城镇土地使用税征税范围及纳税人.pdfVIP

Part3：相关小税种

三、城镇土地使用税（P316）

（一）

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人：

1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳；

2.拥有土地使用权的不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳；

3.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；

4.土地使用权共有的，共有各方均为，由共有各方分别缴纳；以共有各方实际使

用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳。

（二）征税范围

凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集

体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

【解释】建制镇的征税范围为镇所在地的地区，但不包括镇所在地所辖行

政村，即征税范围不包括农村土地。

（三）税率：税率（有幅度的差别税额）

1.城镇土地使用税规定幅度税额，而且每个幅度税额的差距为20倍；

2.经济地区，城镇土地使用税的适用税额可适当降低，但降低幅度超过规

定最低税额的30%；

3.经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经部批准。

（四）计税依据：实际占用的土地面积

1.凡由省级确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准

2.尚未组织测定，但持有部门核发的土地使用的，以确定的土地面

积为准

3.尚未核发土地使用的，应当由据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土

地使用后再作调整。

（五）税额计算

年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

【考题1·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土

地使用税征税范围的是（）。（2013年笔试）

A.城市土地

B.县城土地

C.农村土地

D.建制镇土地

【】C

【解析】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内（不包括农村）的土地，不论是属于

国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

【考题2·多选题】以下属于城镇土地使用税的有（）。（2013年机考）

A.出租土地使用权的单位

B.拥有土地使用权的个人

C.土地使用权共有方

D.承租土地使用权的单位

【】ABC

【解析】（1）选项ABD：城镇土地使用税由“拥有”土地使用权的“单位或个人”缴纳；

Part3:Smalltaxesrelatedtoreal

estate

3.Urbanlandusetax(P316)

(1)Taxpayer

Unitsandindividualsusinglandwithincities,counties,organizedtowns,andindustrialandminingareas:

1.Urbanlandusetaxshallbepaidbytheunitorindividualthatownsthelanduseright;2.Ifthe

taxpayerwiththelanduserightisnotlocatedwherethe