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2025年审计专业技术资格《审计风险与控制》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.审计风险是指审计人员未能发现存在重大错报的可能性，其组成部分不包括（）

A.固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.报告风险

答案：D

解析：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个组成部分构成。固有风险是指资产或负债存在错报的可能性，不考虑相关控制措施。控制风险是指特定控制的未能防止或发现并纠正错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，但未能被审计程序发现的可能性。报告风险不是审计风险的组成部分，而是指审计报告发表后，发现审计报告存在错报的可能性。

2.在评估重大错报风险时，审计人员通常首先关注的是（）

A.错报发生的频率

B.错报的金额

C.错报对财务报表可能产生的影响

D.错报是否被内部控制防止或发现

答案：C

解析：在评估重大错报风险时，审计人员首先关注的是错报对财务报表可能产生的影响。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。审计人员需要评估错报的严重程度，即错报是否足以影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，这才是评估重大错报风险的核心。

3.以下哪项不属于控制活动（）

A.职责分离

B.授权批准

C.业绩评价

D.风险评估

答案：D

解析：控制活动是指企业为达到控制目标而运用的政策、程序和措施。常见的控制活动包括职责分离、授权批准、业绩评价、信息处理、实物控制等。风险评估是指识别和评估企业面临的内外部风险，是内部控制的要素之一，但不是控制活动本身。

4.信息技术对内部控制的影响主要体现在（）

A.提高了控制成本

B.增加了控制风险

C.改变了控制环境

D.减少了控制措施的种类

答案：C

解析：信息技术对内部控制的影响主要体现在改变了控制环境。信息技术可以提高控制的效率和效果，但也可能带来新的风险。例如，自动化处理可能减少人工干预，但也可能导致错误在更大范围内传播。信息技术环境下的内部控制需要考虑系统的可靠性、数据安全、访问控制等方面。

5.在测试控制设计时，审计人员的主要目的是（）

A.评估控制运行的有效性

B.确定控制是否得到执行

C.评估控制的风险水平

D.确定是否需要测试控制运行的有效性

答案：B

解析：测试控制设计是指审计人员检查控制是否按照预定方式运作，即控制是否得到执行。测试控制设计的目的是确定控制是否得到执行，而不是评估控制运行的有效性。评估控制运行的有效性是通过测试控制运行的有效性来实现的。

6.在评估控制风险时，如果控制设计合理且得到执行，审计人员通常会（）

A.认为控制风险很高

B.认为控制风险为零

C.认为控制风险较低

D.认为控制风险无法评估

答案：C

解析：在评估控制风险时，如果控制设计合理且得到执行，审计人员通常会认为控制风险较低。控制风险是指特定控制的未能防止或发现并纠正错报的可能性。当控制设计合理且得到执行时，控制的有效性较高，错报发生的可能性较低，因此控制风险较低。

7.以下哪项不属于实质性程序（）

A.分析程序

B.详细测试

C.控制测试

D.重新执行

答案：C

解析：实质性程序是指直接针对财务报表认定而设计的程序，用于发现认定是否存在错报。实质性程序包括分析程序和详细测试。控制测试是测试内部控制的程序，不属于实质性程序。重新执行是指审计人员重新执行被审计单位的控制程序，以评估控制的有效性，也不属于实质性程序。

8.在使用分析程序时，审计人员通常需要关注（）

A.数据的准确性

B.数据的相关性

C.数据的完整性

D.数据的可靠性

答案：D

解析：在使用分析程序时，审计人员通常需要关注数据的可靠性。分析程序是基于数据之间存在的预期关系，通过计算和比较数据来识别异常波动或潜在错报。如果数据不可靠，分析程序的结果可能无法反映实际情况，从而无法有效识别错报。

9.在审计过程中，如果发现内部控制存在重大缺陷，审计人员通常需要（）

A.增加审计程序的样本量

B.调整审计策略

C.减少审计时间

D.忽略内部控制缺陷

答案：B

解析：在审计过程中，如果发现内部控制存在重大缺陷，审计人员通常需要调整审计策略。重大内部控制缺陷意味着内部控制无法提供预期的保障，审计人员需要增加实质性程序的数量和范围，以应对更高的错报风险。

10.以下哪项不属于审计风险的因素（）

A.财务报表的复杂性

B.审计人员的专业胜任能力

C.审计时间和成本

D.审计报告的格式

答案：D

解析：审计风险受多种因素影响，包括财务报表的复杂性、审计人员的专业胜任能力、审计时间和成本等。审计报告的格式不属于影响审计风险的因素。审计报