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2025深圳国考税务局《财务与会计》专业科目高频考点

一、单选题（共5题，每题2分）

1.深圳税务局在编制年度财务预算时，应优先采用哪种预算编制方法？

A.弹性预算

B.零基预算

C.滚动预算

D.增量预算

2.某税务稽查案例中，企业通过虚构业务确认收入，导致财务报表虚增利润。根据《企业会计准则》，该行为应如何处理？

A.作为正常业务处理

B.按公允价值调整

C.直接计入当期损益

D.计提资产减值准备

3.深圳税务局固定资产折旧采用直线法，某办公设备原值50万元，预计使用年限5年，无残值。每年折旧额为多少？

A.10万元

B.8万元

C.6万元

D.5万元

4.企业在深圳设立分支机构，需向税务局报送的财务报表中，应重点披露哪项信息？

A.税收优惠政策明细

B.关联交易金额

C.资产负债率

D.现金流量表

5.根据深圳税务局内部财务管理制度，下列哪项支出不属于“业务招待费”范畴？

A.客户招待用餐费用

B.办公设备采购费用

C.业务谈判期间的交通费

D.年会会议费

二、多选题（共4题，每题3分）

1.深圳税务局在核算税收收入时，应关注哪些会计科目？

A.递延收益

B.应交税费—应交增值税

C.预收账款

D.专项应付款

2.某税务人员因工作疏忽导致财务报表错误，可能承担的法律责任包括哪些？

A.行政处罚

B.经济赔偿

C.民事诉讼

D.刑事责任

3.深圳税务局在编制财务分析报告时，常用的财务指标有哪些？

A.流动比率

B.资产负债率

C.成本费用利润率

D.每股收益

4.企业因税务稽查需要调整前期财务数据，应遵循哪些原则？

A.复原性原则

B.可比性原则

C.重要性原则

D.及时性原则

三、判断题（共5题，每题2分）

1.深圳税务局的财务报表需经外部审计机构审核，方能报送上级税务机关。（对/错）

2.企业向税务局捐赠财产，可在税前扣除。（对/错）

3.固定资产的大修费用应一次性计入当期损益。（对/错）

4.深圳税务局的财务预算需经职工代表大会审议通过。（对/错）

5.财务报表附注中需披露关联方交易的定价政策。（对/错）

四、简答题（共3题，每题5分）

1.简述深圳税务局财务预算编制的基本流程。

2.解释“权责发生制”在税务会计中的具体应用。

3.列举深圳税务局常见的财务风险控制措施。

五、计算题（共2题，每题10分）

1.某深圳税务稽查中发现，某企业2024年业务招待费实际发生80万元，但财务报表中仅列示60万元。假设该企业年营业收入2000万元，根据税法规定，需补缴企业所得税多少？（假设税率为25%）

2.深圳税务局固定资产A原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限8年。采用双倍余额递减法计算第3年的折旧额。

六、案例分析题（共1题，15分）

背景：深圳某税务分局因财务管理制度不完善，导致多笔支出未及时入账，被上级税务机关责令整改。要求：

（1）分析该分局可能存在的财务风险；

（2）提出完善财务管理的具体建议。

答案与解析

一、单选题

1.D

解析：税务机关的预算编制通常采用增量预算，结合实际支出调整上年数据，更符合财政管理需求。

2.D

解析：虚构业务确认收入属于会计差错，需追溯重述财务报表，并计提资产减值准备以反映真实情况。

3.A

解析：直线法折旧额=(原值-残值)/使用年限=(50-0)/5=10万元。

4.B

解析：分支机构财务报表需重点披露关联交易金额，以防范税务风险。

5.B

解析：办公设备采购费用属于资本性支出，不属于业务招待费。

二、多选题

1.B,D

解析：税收收入核算主要涉及“应交税费—应交增值税”和“专项应付款”（如退税收入）。

2.A,B,D

解析：财务报表错误可能导致行政处罚、经济赔偿，严重时构成犯罪需承担刑事责任。

3.A,B,C

解析：税务财务分析常用流动比率、资产负债率、成本费用利润率，每股收益多用于上市公司。

4.A,B,C

解析：财务数据调整需遵循复原性（确保数据真实）、可比性（口径一致）、重要性（重大差异需说明）。

三、判断题

1.对

解析：税务机关财务报表需经审计机构审核，以符合财政监管要求。

2.错

解析：企业捐赠财产属于公益性支出，税前扣除需符合税法规定条件。

3.错

解析：大修费用符合资本化条件时，应计入固定资产成本，分年折旧。

4.错

解析：税务机关预算由上级税务机关批准，无需经职工代表大会审议。

5.对

解析：关联交易定价政策需在附注中披露，以防范税收风险。

四、简答题

1.深圳税务局财务预算编制流程：

-收集基础数据（上年度预