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财务人员岗位廉洁风险点自查及防控措施(二)

在财务管理工作中，财务人员承担着重要的职责，其工作的廉洁性直接关系到单位资金的安全、财务信息的真实可靠以及单位的健康发展。以下是对财务人员岗位廉洁风险点的自查及防控措施。

廉洁风险点自查

资金管理方面

现金管理：存在随意坐支现金的情况。部分财务人员为了工作便利，未严格按照规定将现金收入及时存入银行，而是直接用于支付相关费用。例如，在一些小型单位，由于业务较为零散，财务人员为了减少跑银行的次数，收到的现金货款直接用于日常办公用品的采购等支出。同时，现金库存可能超限额，未定期进行现金盘点，导致现金账实不符的问题不能及时发现。如在自查中发现，某财务人员长期未对现金进行盘点，在一次突击检查时，发现实际现金比账面少了一定金额，原因是存在未及时入账的现金支出。

银行账户管理：银行账户的开设、变更和撤销未严格履行审批手续。有些单位为了方便资金操作，在未经上级主管部门批准的情况下，擅自开设银行账户。而且，对银行账户的使用监管不到位，存在出租、出借银行账户的潜在风险。例如，个别财务人员为了帮助关联企业完成资金周转，将单位银行账户提供给对方使用，这不仅违反了财务规定，还可能带来资金安全隐患。另外，银行对账单的核对工作不够认真，未及时发现未达账项背后可能存在的问题。如某单位财务人员在核对银行对账单时，只是简单地查看余额是否相符，未对每一笔未达账项进行深入分析，导致一笔被挪用的资金在较长时间内未被发现。

资金支付：在资金支付环节，存在审核不严的问题。财务人员可能未对付款申请的真实性、合理性进行严格审查，仅凭领导签字就办理支付手续。例如，对于一些虚假的费用报销申请，由于财务人员未仔细核实发票的真实性和业务的实际发生情况，导致资金被不合理支出。同时，资金支付的授权审批制度执行不严格，存在越权审批的现象。如在某些紧急情况下，未经正常的审批流程，财务人员就支付了大额资金，事后也未及时补办相关手续。

会计核算方面

收入核算：收入确认不及时、不准确。部分财务人员未按照会计准则的要求，在满足收入确认条件时及时确认收入，而是根据领导的意图或自身的主观判断进行收入的确认。例如，对于一些分期收款的销售业务，未按照合同约定的收款时间和金额分期确认收入，而是在收到全部款项时才一次性确认收入，导致收入数据不能真实反映企业的经营状况。此外，存在隐瞒收入的风险，为了达到少交税或其他目的，将部分收入不入账或计入其他往来科目。如某企业将销售边角料的收入直接存入小金库，未在账面上体现，逃避了税收监管。

成本费用核算：成本费用的列支不符合规定。财务人员可能将一些与企业经营无关的费用计入成本费用，或者将应在不同会计期间分摊的费用一次性计入当期成本费用。例如，将企业管理人员的个人消费支出作为企业的业务招待费入账，或者将固定资产的大修理费用一次性计入当期损益，而未按照规定进行资本化处理。同时，成本费用的核算缺乏有效的监督和控制，存在虚列成本费用的现象。如某单位通过虚构员工加班补贴的方式，增加成本费用，减少利润，从而达到少交税的目的。

财务报表编制：财务报表编制过程中存在数据造假的风险。财务人员可能为了满足企业的某些特定需求，如向银行贷款、吸引投资者等，对财务报表数据进行人为调整。例如，通过虚增资产、减少负债等方式，粉饰企业的财务状况和经营成果。而且，财务报表的披露不完整、不真实，对一些重要的会计政策变更、或有事项等未在报表附注中进行充分披露，误导了报表使用者的决策。

资产管理方面

固定资产管理：固定资产的购置、验收、使用和处置等环节存在管理漏洞。在固定资产购置时，未进行充分的市场调研和可行性分析，导致购置的固定资产价格过高或不符合企业的实际需求。例如，某企业在未对市场上同类设备的价格和性能进行比较的情况下，就高价购买了一台设备，使用一段时间后发现该设备的功能无法满足企业的生产要求。固定资产的验收环节流于形式，未对设备的数量、质量、规格等进行严格检查，导致一些不合格的设备进入企业。同时，固定资产的使用和维护缺乏有效的管理，存在闲置浪费和过度使用的情况。如某单位的一些办公设备长期闲置，未及时进行调配使用，而另一些设备由于使用不当和缺乏定期维护，提前报废。在固定资产处置时，未按照规定的程序进行审批和评估，存在低价处置固定资产的风险。

存货管理：存货的采购、入库、保管和出库等环节存在廉洁风险。在存货采购过程中，可能存在采购人员与供应商勾结，抬高采购价格、收取回扣等问题。例如，某采购人员为了获取个人利益，与供应商约定提高采购价格，然后从供应商处收取一定比例的回扣。存货的入库验收不严格，未对存货的数量、质量、规格等进行仔细核对，导致一些不合格的存货进入仓库。同时，存货的保管不善，存在被盗、损坏等情况。如某仓库由于安全措施不到位，发生了存货被盗事件，给企业造成了损