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企业年度审计工作指导及流程表
一、适用工作场景与目标人群
本指导及流程表适用于企业常规年度财务审计、内部控制审计、合规性审计等多类型年度审计工作，可为企业内部审计部门、外部审计机构及参与审计工作的财务、业务部门人员提供标准化操作指引。目标人群包括：企业审计项目负责人、审计小组成员、被审计部门负责人及相关配合人员，旨在规范审计流程、提升审计效率、保证审计质量。
二、年度审计全流程操作指引
（一）审计准备阶段
成立审计小组并明确职责
操作步骤：
（1）由企业审计委员会或管理层指定审计组长（如*经理），负责统筹审计工作；
（2）根据审计类型（财务/内控/合规）及业务复杂度，配备审计成员（如会计、审计专员、*行业专家等），明确分工（如资料组、现场审计组、报告组）；
（3）制定《审计人员职责清单》，明确组长、成员的权限与责任（如组长负责审核审计计划，成员负责执行具体审计程序）。
制定年度审计计划
操作步骤：
（1）审计小组结合企业战略目标、年度经营重点、过往审计问题及监管要求，初步确定审计范围（如子公司、特定业务板块）、审计目标（如评价财务报表真实性、内控有效性）；
（2）评估审计风险（如重大错报风险、舞弊风险），确定重点审计领域（如收入确认、成本核算、关联交易）；
（3）编制《年度审计工作计划表》，内容包括：审计项目名称、审计期间、审计目标、主要审计程序、时间安排、负责人、资源配置等，报审计委员会或管理层审批。
下达审计通知与资料准备
操作步骤：
（1）审批通过后，提前5-10个工作日向被审计部门发送《审计通知书》，明确审计时间、范围、人员及需配合事项；
（2）制定《审计资料清单》，列明需提供的资料（如财务报表、总账/明细账、会计凭证、合同、内控制度文件、重要会议纪要等），注明资料格式（如电子版/纸质版）及提交截止时间；
（3）被审计部门按清单准备资料，审计小组资料组接收并核对资料完整性，填写《审计资料交接签收表》，双方签字确认。
（二）审计实施阶段
进驻被审计部门与初步沟通
操作步骤：
（1）审计小组进驻被审计部门，召开首次会议，参会人员包括审计组长、被审计部门负责人（如*总监）、财务负责人及相关业务骨干；
（2）明确审计目的、流程、时间节点及沟通机制（如每日例会、问题反馈渠道），解答被审计部门疑问；
（3）收集被审计部门组织架构、业务流程、岗位职责等背景资料，知晓其经营模式与风险点。
执行审计程序（符合性测试+实质性程序）
操作步骤：
（1）符合性测试：评价内部控制设计合理性及执行有效性，如：
抽取采购合同，检查审批流程是否符合“三重一大”制度；
观察现金盘点流程，检查是否执行“不相容岗位分离”（如出纳与会计分离）；
填写《内控测试记录表》，记录测试样本、结果及偏差情况。
（2）实质性程序：直接验证财务数据及业务真实性，包括：
细节测试：如抽查大额银行流水，核对收款方与合同约定是否一致；检查固定资产盘点表，与账面价值核对；
分析程序：如对比本期收入与上年同期增长率，分析波动合理性；计算毛利率，与行业平均水平对比，识别异常；
穿行测试：选取典型业务（如销售订单到收款），追踪全流程处理，验证内控执行一致性。
审计证据收集与记录
操作步骤：
（1）审计证据需充分、适当（如原始凭证、函证回函、访谈记录、现场照片等），注明来源、获取时间及执行人；
（2）所有审计证据需填入《审计工作底稿》，内容包括：审计项目、索引号、测试内容、证据描述、结论、执行人、日期；
（3）审计工作底稿需经审计组长复核，保证逻辑清晰、数据准确、支持审计结论。
沟通与问题确认
操作步骤：
（1）审计过程中发觉的问题（如账务处理错误、内控缺陷），及时与被审计部门沟通，说明问题事实、依据及初步建议；
（2）填写《审计问题沟通记录表》，记录沟通时间、地点、参与人员、问题内容及对方反馈意见，双方签字确认；
（3）对存在争议的问题，审计小组需进一步收集证据或咨询专业机构（如税务师、律师），形成最终判断。
（三）审计报告阶段
整理审计底稿与汇总问题
操作步骤：
（1）审计小组按审计项目分类整理审计工作底稿，编制《审计底稿索引表》，保证底稿与问题一一对应；
（2）汇总审计发觉的问题，按问题性质（如财务错报、内控缺陷、合规风险）、影响程度（重大/重要/一般）分类，填写《审计问题汇总表》；
（3）对重大问题，分析根本原因（如制度缺失、执行不到位、人员能力不足），提出整改建议。
撰写审计报告
操作步骤：
（1）按《审计报告模板》撰写报告，内容包括：
摘要：审计概况、主要结论、核心问题及整改要求；
审计范围及依据、被审计部门基本情况、审计发觉（问题描述、数据支持、影响分析）、审计意见（无保留/保留/否定意见）；
附件：审计问题汇总表、重要证据复印件、被审计部门反馈意见等。
（2）报告初稿经审
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