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2025年国家税务师真题试卷(含答案)

一、单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是()

A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，涉及的货物转让，不征收增值税

D.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“餐饮住宿服务”缴纳增值税

答案：C

解析：融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税，选项A错误；航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税，选项B错误；宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税，选项D错误。

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价款0.5万元，增值税税额0.065万元。该企业当月应缴纳增值税()万元。

A.8.8

B.9.3

C.13

D.13.565

答案：A

解析：当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额。销项税额=100×13%=13（万元），进项税额为5.2万元。增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。所以该企业当月应缴纳增值税=13-5.2-（0.5+0.065）=8.8（万元）。

3.下列关于消费税税目、税率的说法中，正确的是()

A.电动汽车属于“小汽车”税目征收消费税

B.未经涂饰的素板不属于“实木地板”税目征收消费税

C.航空煤油暂缓征收消费税

D.气缸容量为250毫升（不含）以下的小排量摩托车应按规定征收消费税

答案：C

解析：电动汽车不属于“小汽车”税目征收消费税，选项A错误；未经涂饰的素板属于“实木地板”税目征收消费税，选项B错误；气缸容量为250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税，选项D错误。

4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，已知关税税率为20%，消费税税率为15%。该企业进口环节应缴纳消费税()万元。

A.17.65

B.21.18

C.25.26

D.31.58

答案：B

解析：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）。关税=100×20%=20（万元），组成计税价格=（100+20）÷（1-15%）≈141.18（万元），进口环节应缴纳消费税=141.18×15%=21.18（万元）。

5.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是()

A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出商品时确认收入

答案：C

解析：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入，选项A错误；销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，选项B错误；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，选项D错误。

6.某企业2025年度实现利润总额为300万元，其中符合条件的技术转让所得为60万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应缴纳企业所得税()万元。

A.60

B.67.5

C.72.5

D.75

答案：B

解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得60万元，免征企业所得税。应纳税所得额=300-60=240（万元），应缴纳企业所得税=240×25%=67.5（万元）。

7.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，错误的是()

A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时