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2025年中级会计职称考试中级会计实务试题及答案

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一项商标权，支付价款200万元，增值税税额为12万元，为使该项商标权达到预定用途，另发生专业服务费用10万元，款项均以银行存款支付。则该项商标权的入账价值为（）万元。

A.200

B.210

C.212

D.222

答案：B

解析：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。本题中，增值税可以抵扣，不计入无形资产成本，所以该项商标权的入账价值=200+10=210（万元）。

2.2025年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2025年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2025年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2025年12月1日，办理工程竣工决算；2025年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。

A.2025年11月12日

B.2025年11月28日

C.2025年12月1日

D.2025年12月12日

答案：A

解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。本题中，2025年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态，所以应停止借款利息资本化。

3.甲公司2025年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2026年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2026年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失2%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15%），假设不存在其他应收款项。甲公司2026年末应提取的坏账准备为（）万元。

A.5.8

B.6.8

C.2

D.8

答案：B

解析：（1）2026年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额=40×2%+30×3%+20×5%+20×8%+10×15%=5.8（万元）；（2）2026年发生坏账减少坏账准备8万元，已核销的坏账又收回增加坏账准备2万元，因此坏账准备科目余额=58+2=1（万元）；（3）2026年末应提取的坏账准备=5.8（1）=6.8（万元）。

4.甲公司2025年1月1日以银行存款200万元取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2025年12月31日，该金融资产的公允价值为220万元。2026年1月1日，甲公司又以银行存款1000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日原10%股权的公允价值为230万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司40%股权的初始投资成本为（）万元。

A.1200

B.1220

C.1230

D.1430

答案：C

解析：原10%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，增资后能够对乙公司施加重大影响，应按照公允价值计量。所以甲公司取得乙公司40%股权的初始投资成本=230+1000=1230（万元）。

5.甲公司2025年1月1日发行3年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。

A.9970

B.10000

C.89970

D.89730

答案：D

解析：发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。负债成分应分摊的发行费用=300×90000÷100000=270（万元）；甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额=90000270=89730（万元）。

6.甲公司于2025年1月1日将其一项专利技术出租给乙公司使用，租期为2年，每年收取租金10万元，增值税税额为0.6万元。该专利技术是甲公司2023年1月1日研发成功并达到预定可使用状态，成本为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2025年因该专利技术影响营业利润的金额为（）万元。

A.10

B.9

C.10

D.9

答案：B

解析：（1）取