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2025年特许金融分析师存货会计方法选择对所得税和现金流的影响专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师存货会计方法选择对所得税和现金

流的影响专题试卷及解析

2025年特许金融分析师存货会计方法选择对所得税和现金流的影响专题试卷及解

析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在通货膨胀环境下，采用后进先出法（LIFO）对存货进行计价，对企业当期所

得税费用的影响是什么？

A、增加当期所得税费用

B、减少当期所得税费用

C、对当期所得税费用无影响

D、无法确定

【答案】B

【解析】正确答案是B。在通货膨胀环境下，后进先出法将最近购入的、成本较高

的存货成本计入销货成本，导致报告的利润较低，从而减少当期应纳税所得额和所得

税费用。选项A错误，因为先进先出法（FIFO）才会增加所得税费用。选项C错误，

存货计价方法的选择直接影响利润和所得税。选项D错误，在通胀环境下LIFO对所

得税的影响是明确的。知识点：存货计价方法对所得税的影响。易错点：混淆LIFO和

FIFO在通胀环境下的不同影响。

2、从现金流角度看，存货会计方法的选择主要影响企业的哪项现金流？

A、经营活动现金流

B、投资活动现金流

C、筹资活动现金流

D、所有类型的现金流

【答案】A

【解析】正确答案是A。存货会计方法的选择直接影响销货成本和净利润，进而影

响经营活动现金流。虽然不影响实际的现金流出，但通过影响所得税支付间接影响经营

活动现金流。选项B和C错误，因为存货计价方法不直接影响投资或筹资活动现金流。

选项D错误，影响主要局限于经营活动现金流。知识点：存货计价方法对现金流的影

响。易错点：误认为会计方法选择会影响所有类型的现金流。

3、在通货紧缩环境下，采用先进先出法（FIFO）对存货进行计价，会导致企业报

告的利润如何变化？

A、利润增加

B、利润减少

C、利润不变

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D、无法确定

【答案】B

【解析】正确答案是B。在通货紧缩环境下，先进先出法将最早购入的、成本较高

的存货成本计入销货成本，导致销货成本较高，利润较低。选项A错误，这是LIFO在

通缩环境下的影响。选项C错误，存货计价方法的选择会影响利润。选项D错误，在

通缩环境下FIFO对利润的影响是明确的。知识点：存货计价方法对利润的影响。易错

点：忽略通货紧缩环境对存货成本的影响。

4、企业在选择存货计价方法时，除了考虑税务影响外，还应重点考虑什么因素？

A、管理层的个人偏好

B、行业惯例和可比性

C、审计师的建议

D、股东的国籍

【答案】B

【解析】正确答案是B。行业惯例和可比性是选择存货计价方法时的重要考虑因素，

因为不同方法可能导致财务报表差异，影响与同行业企业的比较。选项A、C、D虽然

有一定影响，但不是主要考虑因素。知识点：存货计价方法的选择因素。易错点：过度

关注税务影响而忽略其他重要因素。

5、在采用后进先出法（LIFO）时，如果企业发生LIFO清算，对当期利润和所得

税的影响是什么？

A、利润增加，所得税增加

B、利润减少，所得税减少

C、利润增加，所得税减少

D、利润减少，所得税增加

【答案】A

【解析】正确答案是A。LIFO清算是指企业销售存货的数量超过当期购入数量，导

致较早购入的、成本较低的存货被计入销货成本，从而增加利润和所得税。选项B、C、

D均不符合LIFO清算的影响逻辑。知识点：LIFO清算的影响。易错点：不理解LIFO

清算的概念及其对利润和所得税的影响。

6、在存货计价方法中，哪种方法最能反映存货的当前重置成本？

A、先进先出法（FIFO）

B、后进先出法（LIFO）

C、加权平均法

D、个别计价法

【答案】A

【解析】正确答案是A。先进先出法下，期末存货由最近购入的存货组成，因此最

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能反映当前重置成本。选项B错误，LIFO下期末存货由最早购入的存货组成，无法反

映当前成本。选项C