2019年《税一》真题答案及解析.pdfVIP

一、单选题

1、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得

土地使用权所支付的金额为40000万元；房地产开发成本101000万元；销售费用450

0万元；管理费用2150万元；财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利

息500万元，已取得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关

证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除

比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产

开发费用为（）万元。

A10050

B10375

C10550

D10730

解析：【喵呜刷题小喵解析】对于该房地产开发公司进行土地增值税清算，我们可

以根据题目中给出的信息和资料进行分析。首先，我们需要注意到，纳税人能够按

转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地

产开发费用包括利息以及按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和

的5%以内的部分。同时，向非关联企业借款的利息支出，如果无法提供金融机构

贷款证明，则不得直接作为利息据实扣除。在本题中，该房地产开发公司向银行贷

款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利

率，因此可以将其作为利息扣除。同时，支付给非关联企业的利息500万元，虽然

已取得发票，但由于无法提供金融机构贷款证明，因此不能作为利息扣除。因此，

该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为3000万元（银行贷款

利息）+（40000万元+101000万元）×5%=10050万元。综上所述，该房地产开发公

司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为10050万元，因此正确答案为A。

2、下列情形中，应缴纳环境保护税的是（）。

A企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B个体工商户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

C事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物

D企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据环境保护税的相关规定，下列情形不属于直接

向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：1.

企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所

排放应税污染物的（选项A、B不符合题意）。2.

企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或

者处置固体废物的（选项C不符合题意）。因此，选项A和B中的情形都不需要缴

纳环境保护税。而选项C中的情形虽然也不缴纳环境保护税，但题目中描述的事业

单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物，与选项C的描述不完全一致，

题目中的描述更具体，所以选项C也不符合题意。根据规定，企业在不符合地方环

境保护标准的场所处置固体废物需要缴纳环境保护税。因此，选项D符合题意，是

正确答案。

3、生产企业2019年2月10日签订货物销售合同，合同约定2019年3月10日发货，3月

15日收款，生产企业按约定发货，5月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间

是（）。

A、2019年2月10日

B、2019年3月10日

C、2019年5月5日

D、2019年3月15日

解析：【喵呜刷题小喵解析】：《中华人民共和国增值税法》第十九条规定，纳税

人销售货物或者应税劳务，采用赊销或者分期收款方式的，其纳税义务发生时间为

书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，

为货物发出的当天。本题中，生产企业采用赊销方式销售货物，合同约定收款日期

为3月15日，因此增值税纳税义务发生时间为3月15日。所以，正确选项为D。

4、某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发

票，注明金额50万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明

金额60万元；出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企

业当月上述业务增值税销项税额（）万元。

A、15.60

B、18.90

C、23.30

D、25.60

解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考查增值税销项税额的计算。首先，根据题目

，企业提供了汽车租赁服务和汽车车身广告位出租服务，以及出租上月购置的房屋

。其次，根据增值税的规定，有形动产经营租赁服务适用的增值税税率为13%，不

动产经营租赁服务适用的增值税税率为9%。最后，根据增值税销项税额的计算公

式，销项税额=销售额×税率，销