企业所得税错账调整与税前扣除政策梳理.pdfVIP

重难点知识点的梳理

八、对于错账的调整

1.对当期错账的调账方法

根据正常核算程序，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法予以调整。

如果是按月结转利润在本月内发现的错账，调整错账本身即可；在本月以后发现的错账，

影响到利润的账项还需要先通过相关科目最转到本年利润科目调整。

2.对上一年度错账且对上年度发生影响的。

（1）在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账

须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

（2）在上一年度决算报表编制后发现的：

①对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。

②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整。

3.不能直接按出的错误数额调整利润情况的账务调整方法

税务师出的纳税错误数额，有的直接表现为实现的利润，无需进行计算分摊，直接

调整利润账户；有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定

应调整的利润数额。

九、企业所得税股息红利免税的规定

被投资方从境内非上市连续持有居民企业公开连续持有居民企业公开发

投资方的居民企业取并上市流通的行并上市流通的超过

得的投资收益不足12个月的投资收益12个月取得的投资收益

居民企业免不免免

设机构、场所，有实

免不免免

际联系，非居民企业

未设机构、场所，以

及虽设机构、场所但

不免不免不免

没有实际联系，非居

民企业

十、具体的税前扣除项目及

扣除项目扣除超过规定比例的处理

职工福利费不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除不可结转以后年度扣除

工会不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除不可结转以后年度扣除

一般不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除

职工教育提示：软件生产企业发生的职工教育中的职工可结转以后年度扣除

培训费用，可以全额（100%）在企业所得税前扣除

Sortingoutimportantand

difficultknowledgepoints

8.Adjustmentofwrongaccounts

1.Methodofadjustingwrongaccountsforthe

currentperiod

Accordingtonormalaccount