消费税扣除政策及卷烟相关习题.pdfVIP

考点6：外购与委托加工应税消费品已纳的扣除

18.（单选题）（2019年）下列外购应税消费品已缴纳的消费税，准予从本企业应纳消费税税额中抵扣的是（）。

A.用已税摩托车连续生产的摩托车

B.用已税白酒连续生产的白酒

C.用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰

D.用已税烟丝连续生产的卷烟

『正确』

D

『解析』外购已税消费品连续加工应税消费品，扣除范围是：

（1）外购已税烟丝生产的卷烟；

（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；

（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

（4）外购已税鞭、焰火生产的鞭、焰火；

（5）外购已税汽油、柴油、石脑油、油、润滑油为原料生产的应税成品油；

（6）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的球杆；

（7）外购已税木制筷子为原料生产的木制筷子；

（8）外购已税实木地板为原料生产的实木地板。

（9）外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒；

（10）啤酒生产企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒。

19.（单选题）（2021年）下列关于已纳消费税扣除正确的是（）。

A.以外购高度白酒连续生产低度白酒，可以按照当期生产领用数量计算准予扣除外购白酒已纳消费税

B.葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从应纳消费税额中扣除所耗用的应税葡萄酒已纳消费税，

本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣

C.葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从应纳消费税额中扣除所耗用的应税葡萄酒已纳消费税，

本期消费税应纳不足抵扣的，结转抵扣

D.以外购高度白酒连续生产低度白酒，可以按照当期购进数量计算准予扣除外购白酒已纳消费税

B

『正确』

『解析』本题考核“已纳消费税扣除的范围”的知识点。对外购、进口应税消费品和委托加工收回的应税消费品连续生产应

税消费品销售的，计算征收消费税时，应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税。选项AD，在“外

购应税消费品已纳扣除范围”中不包括外购已税白酒生产白酒的情形；选项C，从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄

酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税，如本期消费税应纳税额不

足抵扣的,余额留待下期抵扣。

20.（单选题）（2021年）甲卷烟厂为一般，2022年1月初库存外购烟丝买价5万元；从小规模购进烟

丝，取得，注明金额为20万元；月末外购库存烟丝买价12万元。本月将外购烟丝用于连续生产甲类卷烟，本月

销售甲类卷烟10箱（箱），取得不含税销售额22万元。甲卷烟厂本月应缴纳消费税（）万元。

A.12.47

B.8.57

C.6.47

D.12.32

『正确』B

『解析』本题考核“已纳消费税扣除的计算”知识点。将外购的烟丝用于连续生产卷烟，允许按生产领用数量计算准予扣除

外购应税消费品已纳的消费税。准予抵扣的消费税（5+20-12）×30%=3.9（万元），甲卷烟厂应缴纳消费税

=22×56%+10×50000×0.003÷10000-3.9=8.57（万元）

【欧帅说】

换算1箱250条2500包50000支

生产环节从量税150元/箱0.6元/条0.06元/包0.00