营改增后合同审查要点-沈一平.pptxVIP

增值税下合同审查要点会计部：沈一平2014年10月

目录审查要点-形式2增值税概述31审查要点-内涵3

1.1增值税基本原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。原材料产成品批发零售+50+30+40+20销售收入（不含增值税）思考2、销售收入金额与向客户收取的金额一致吗？3、实务中怎样实现抵扣？（增值额）（不一致，增值税为价外税，要向客户收取销项税额，中间环节可以抵扣，增值税额将由最终消费者承担）（增值税专用发票）1、增值税的计税基础是什么？

1.2增值税核心在“增值”采购销售某企业成本：1000进项：170收入：1500销项：255国家税收：255-170=85元例1500*17%-1000*17%85销项税-进项税(1500-1000)*17%增值额*税率85税率17%255170500

1.3什么是“不含税”采购成本：1000进项：170例1170Pay√有专票：则成本为1000×无专票：则成本为1170

1.4增值税和营业税的比较项目增值税营业税性质假设收取100元，税率3%价外税收入：97.1，交税：2.9价内税收入：100，交税：3税率及征收率17%、13%、11%、6%、3%、0%3%、5%、20%应纳税额计算应纳税额=销项税额—进项税额（抵扣）应纳税额＝营业额×税率发票报账取得增值税专用发票后，在180天内认证后，可以抵扣。不需要认证发票开具“以票控税”，专用发票必须通过“金税工程”的防伪税控系统开具；法律责任重大，虚开、伪造、骗税纳入刑法。按账面收入交税，发票开具松散

特有征管模式价外税差额征税视同销售以票控税抵扣链条完整增值税特征进项税额需要将抵扣凭证信息通过抄描、上传、下载等方式确认可抵扣的进项税额。增值税通过发票的管理来控制税收的行为，使用增值税防伪税控系统开具专用发票，进项凭票认证后抵扣。包括：销售代销货物；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等8种视同销售行为。增值税是价外税，是税金不包含在商品价格内的税。增值税以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收。应纳税额=销项税额-进项税额1.5增值税特征

1.6销售额的确定账面收入非账面收入销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开具发票的，为开具发票的当天视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。将货物交由他人代销代他人销售货物将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）将自产或委托加工的货物用于非应税项目将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人？赠送给客户的礼品，进项税不予认证，同时也不确认销项税，可否

兼营：增值税纳税人兼营非增值税应税项目（营业税项目）未分别核算的，由主管税务机关核定销售额。混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为；税法规定混合销售应根据纳税人的属性全额缴纳增值税或营业税。（未来全行业缴纳增值税后，混合销售的概念将消失。）兼营混业经营：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,未分别核算销售额的，从高适用税率。混业经营混合销售1.7增值税：兼营、混业经营与混合销售

1.8合同解析：与法律事务部等部门共同梳理规范合同关键条款样本:抽取样本0.6万份,占全省1季度合同35%；(全年合同约8万份）涉及范本：集团公司四大类125个合同；江苏公司两大类156个合同。问题：分类不清晰关键条款缺失营改增条款未全部适用税务筹划：明确支出类合同应收发票类型，税率；修改收入类合同“出租、赠送”字样；澄清租入房屋/场地开票税金承担责任收付条款：规范合同价格表述、发票类型、收付款方式、验收时间等通用商务条款计价方式：统一IDC业务合同计费方式；增加SP分成合同阶梯式计价方式；风险控制：明确室分、RRU系统资产所有权；明确业务代办及合作营业厅营业款未逐日缴纳违约责任等。目标：合理避税、增收节支、防范风险，有效管理现金流措施：进一步规范分类合同文本，制定关键条款审核指引，审核时严格把关数量内容

1.9合同解析：关键条款格式化利用收入：ICT、IDC、传媒；成本：房租、广告、维保资本：设备采购关键合同类型