投资性改扩建及出租会计处理案例.pdfVIP

第七章投资性

综合题

A公司为一家上市公司，属于一般，适用的税率为17%，不考虑其他税

费。有关资料如下：

（1）2013年6月10日，A公司对一栋自用进行改扩建，改扩建前该的为

3500万元，原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计

计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与上一

致。在改扩建过程中领用工程物资310万元（含），领用一批自产产品，成本为30

万元，市场价格为40万元（不含），发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用存款

支付。

（2）该改扩建工程于2013年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的

仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。

（3）2013年12月31日，A公司以经营租赁方式将该对外出租，租赁期为3年，每

年为320万元，每年年末收取，第1年于2014年年末收取，租赁期开始日为

2013年12月31日。A公司对租出的投资性采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照

原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。

要求：

（1）编制A公司改扩建的相关分录；

（2）编制2013年12月31日A公司与该项的有关分录；

（3）编制2014年12月31日A公司与该项的有关分录。

参与解析

综合题

【】

（1）

借：在建工程3000

累计折旧500

贷：固定资产3500

借：在建工程500

贷：工程物资310

库存商品30

应交税费——应交（销项税额）6.8（40×17%）

应付职工薪酬153.2

借：应付职工薪酬153.2

贷：存款153.2

借：固定资产3500

贷：在建工程3500

（2）2013年12月31日：

Chapter7InvestmentReal