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出口退税政策及操作实务测试题

出口退税，作为国家鼓励外贸发展、增强企业国际竞争力的重要政策手段，其复杂性与实操性不言而喻。对于企业财税人员及相关从业者而言，精准理解并熟练运用出口退税政策，不仅是提升工作效率的基础，更是有效防范税务风险、充分享受政策红利的关键。为帮助大家检验在出口退税政策理解与实际操作方面的专业素养，我们精心编制了以下测试题。本测试涵盖政策基础、资格认定、退税计算、申报流程及风险防范等核心内容，希望能为您的专业提升提供有益参考。

一、单项选择题(每题只有一个正确答案)

1.企业申请出口退（免）税资格认定时，应向主管税务机关提供的基本资料不包括以下哪一项？

A.对外贸易经营者备案登记表

B.海关进出口货物收发货人报关注册登记证书

C.企业近年的销售利润表

D.银行开户许可证

2.在出口货物退（免）税管理中，下列哪种贸易方式通常不适用增值税退（免）税政策？

A.一般贸易出口

B.进料加工复出口

C.来料加工复出口

D.对外承包工程出口货物

3.生产企业出口自产货物，适用的增值税退（免）税办法是：

A.免退税办法

B.免抵退税办法

C.免税办法

D.先征后退办法

4.外贸企业购进货物出口，其应退税额的计算依据通常是：

A.出口货物的离岸价（FOB价）

B.出口货物的到岸价（CIF价）

C.购进货物的增值税专用发票注明的金额

D.购进货物的实际采购成本

5.出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起多少天内，收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税退（免）税申报？

A.90天

B.180天

C.210天

D.次年4月30日前的各增值税纳税申报期内

二、多项选择题(每题有多个正确答案，多选、少选、错选均不得分)

1.下列关于出口货物退（免）税的基本原则，说法正确的有：

A.征多少，退多少

B.未征不退

C.彻底退税

D.宏观调控

2.企业发生的下列哪些出口业务，适用增值税免税政策，不适用增值税退（免）税政策？

A.增值税小规模纳税人出口的货物

B.避孕药品和用具，古旧图书

C.来料加工复出口的货物

D.已使用过的设备（购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全）

3.出口企业或其他单位在办理出口退（免）税备案后，发生以下哪些情形的，应向主管税务机关办理备案变更手续？

A.变更企业名称

B.变更法定代表人

C.变更经营地址（不涉及主管税务机关变动）

D.变更开户银行及账号

4.生产企业“免、抵、退”税计算中的“免”、“抵”、“退”分别指的是：

A.“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税

B.“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额

C.“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税

D.“退”税，是指生产企业出口的自产货物，按规定的退税率退还已缴纳的增值税

5.下列关于出口退税凭证管理的说法中，正确的有：

A.出口企业应妥善保管出口退（免）税相关单证，以备税务机关核查

B.出口货物报关单是出口退税的重要凭证之一

C.若出口发票不能真实反映离岸价，主管税务机关有权予以核定

D.丢失已开具的增值税专用发票抵扣联，无法办理出口退税

三、案例分析题

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税率为10%。2023年某季度有关经营业务为：

（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为X万元，外购货物准予抵扣的进项税额为Y万元，已验收入库。

（2）内销货物不含税销售额为A万元，收款B万元存入银行。

（3）出口货物的离岸价为C万美元（假设汇率为1美元=D人民币元）。

（4）上期末留抵税款为E万元。

请根据上述资料，回答以下问题：

1.简述该企业当期“免、抵、退”税的计算步骤。

2.若不考虑其他因素，请分别计算该企业当期的免抵退税不得免征和抵扣税额、当期应纳税额、免抵退税额、当期应退税额及免抵税额（请用公式表示，无需代入具体数值）。

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参考答案及解析

一、单项选择题

1.答案：C

解析：企业申请出口退（免）税资格认定（现为备案）时，一般需提供工商营业执照、对外贸易经营者备案登记表（或外商投资企业批准证书）、海关报关单位注册登记证书、银行开户许可证等。企业近年的销售利润表通常不是备案必需资料。

2.答案：C

解析：来料加工复出口货物，其加工费收入适用增值税免税政策，原材料进口时一般免税，故不涉及退税问题。其他选项如一般贸易、进料加