审计基础：财务报表审计中舞弊与法规相关责任.pdfVIP

本章重难点精讲

本章内容

第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任

第二节财务报表审计中对的考虑

第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任

一、师对发现舞弊正反两个方面的责任（P276，T6）

1.在按照审计准则的规定执行审计工作时，师有责任对财务报表整体是否不存在

由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

2.由于审计的固有限制，即使师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，

也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。师不能对财务报表

整体不存在重大错报获取绝对保证。

二、风险评估程序和相关活动（P277，T16-25）

（一）询问

1.询问对象（Who）

师应当询问治理层、管理层、审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊、舞

弊嫌疑或舞弊指控。

师通过询问管理层可以获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有

用信息。然而，这种询问难以获取有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息。因

此，师还应当询问被审计单位的其他相关人员，为这些人员机会，使他们能

够向师传递一些信息，而这些信息是他们本没有机会与其他人沟通的。

师应当考虑向被审计单位的下列人员询问：

Thischapterfocuses

ontheimportantand

本章内容difficultpoints

Section1:Fraud-relatedresponsibilitiesintheauditof

financialstatementsSection2:Considerationsoflawsand

regulationsintheauditoffinancialstatements

Section1Responsibilitiesrelatedtofraudinfinancial

statementaudits

1.TheCPA’sresponsibilityfordetectingbothpositiveandneiveaspectsoffraud(TextbookP276,

T6)

1.Whenperformingauditworkinaccordancewiththeprovisionsoftheauditingstandards,thecertifiedpublic

accountantisresponsibleforobtainingreasonableassuranceastowhethertheoverallfinancialstatementsarefreeof

materialmisstatementsduetofraudorerrors.