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跨境工程承包合同条款对税务影响的分析与优化

顾元龙

（中国能源建设集团国际工程有限公司，北京100025）

摘要：在“一带一路”倡议深入实施背景下，中国企业在全同的时候，必须要翔实列出出口货物的种类、数量、金额

球范围内的工程承包业务数量和规模得到迅速扩展。跨境及退税流程。

工程承包项目涉及复杂的项目管理和工程技术，面临较为严除增值税和出口退税之外，跨境工程承包合同还会

峻的税务挑战。不同国家和地区在税收法规、税率和征管方涉及双重征税问题。在签署合同期间，为避免合同双方后

面存在差异，加之跨境交易存在双重征税现象，增加了企业续履行合同时出现双重征税的情况，需在合同中明确两国

在税务管理方面的压力。文章概述了跨境工程承包合同中的之间的税收协定条款。例如，中华人民共和国政府和乌兹

关键税务条款，并从企业税务成本、双重征税风险及合规别克斯坦共和国政府缔结了《关于对所得避免双重征税

性三个维度分析合同条款产生的影响，并提出相应的应对措和防止偷漏税的协定》，在签署合同时，可依据该协定，

施，旨在帮助企业降低税务风险，提升项目的经济效益。确保合同双方应该缴纳的税收得到合理分配。由于不同

关键词：

跨境工程承包；税务；合同条款国家对于跨境支付的预提税率不同，合同在签订的时候

还应在跨境支付方面确定预提税和代扣代缴，且清楚地

跨境工程承包合同在经济全球化加速和“一带一指明预提税的适用税率及代扣代缴责任方。在跨境工程

路”倡议深入实施背景下，数量和规模日渐增大，同时覆承包合同中，还要规定发票和凭证的管理要求，要求合同

盖广泛的国家和地区，也面临着复杂多变的税务问题。签双方严格按照自己国家的税法规定纳税，并为有关部门提

订的跨境工程承包合同与项目经济效益存在最为直接的联供有效、合法的凭证和发票。

系，也影响着企业风险控制能力和税务合规程度[1]。在此（二）不同国家和地区税法差异

背景下，分析和优化跨境工程承包合同潜在风险，保证税在税收管辖权方面，不同国家和地区所行使的税收

务安全至关重要。管辖权类型各有不同。例如在美国，推行所得来源管辖权

和居民管辖权，即美国有权征收居民在本国境内乃至境外

一、跨境工程承包合同税务条款概述

的税收。但在某些国家或者地区中，只行使其中一种管辖

（一）常见税务条款分析权，如只征收其国民在境内的税收。在签订跨境工程承包

跨境工程承包合同涉及多个方面的税务条款，其在合同期间，不同国家和地区在税收管辖权之间存在的差异

促使合同双方遵守税法规定、合理规避税务风险等方面尤其值得关注。税率之间的差异，也是不同国家和地区税

发挥尤为积极的作用。在一般情况下，跨境工程承包合务法规不同的体现。不同国家和地区会对相同数量的应

同会充分明确处理增值税的方式。例如，按照《财政部、税收入或者税收金额课以不同的税率，要求企业在签订

国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通跨境工程承包合同时，要充分考虑不同国家的税率差异，

知》（财税〔2016〕36号）及其附件，工程项目在我国境保证税务成本得以优化。