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二、常用计算相关的英文表达及应用
（二）计算例题解析
【例题·计算题】我国某居民企业在A、B两国分别设有分支机构，2012年发生以
下经济事项：2012年境内所得500万元，在A国的分支机构取得生产经营所得120万元，A
国公司所得税税率为40％；在A国取得特许权使用费所得30万元，A国预提所得税税率20％；
从B国分支机构分回利润40万元，已在B国纳税12万元。已与A、B国缔结避免
双重征税协定(符合所得抵免政策)。
【要求】计算2012年该企业汇总应纳的企业所得税。
【参】
2012年汇总缴纳所得税的计算：
①A国已纳扣除限额=（500＋120＋30）×25％×[（120＋30）÷（500＋120＋
30）]=37.5（万元）
umCreditforIncomeTaxesPaidonA-sourcedIncome=37.5（万元）
在A国已纳=120×40％＋30×20％=54（万元）
TheenterpriseincometaxthathasbeenpaidinA=54=￥540,000
A国已纳54万元高于扣除限额37.5万元，2012年应按限额37.5万元扣除，超过
限额的16.5万元当年扣除。
∵5437.5,∴creditableEITis￥375,000.
②B国应纳税所得额=40＋12=52（万元）
TaxableIncomeinB=52=￥520,000
B国已纳扣除限额=（500＋52）×25％×[52÷（500＋52）]=13（万元）
umCreditforIncomeTaxesPaidonB-sourcedIncome=13=￥130,000
在B国已纳12万元，低于扣除限额13万元，可全额扣除。
∵1213,∴creditableEITis￥120,000.
③2012年度汇总缴纳企业所得税=500×25％＋（120＋30＋52）×25％－37.5－12=126
（万元）
ThetotalEITpayablefor2012500×25％＋（120＋30＋52）×25％－37.5－12=
￥1，260，000
三、企业所得税综合题英文解题同步演练及解析
【例题·综合题】(2009综合题2)
某小汽车生产企业为一般，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得
产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附
加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、用2900万元、财务费用870万元。另
外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营
业外支出1050万元，全年实现利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。
2009年2聘请的师对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问
题：
（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销及货款163.8万元（小汽车每
辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业处理为：收到代销当
天应确认收入
借：存款——代销汽车款1638000
贷：预收账款——代销汽车款1638000
（2）用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
（3）营业外支出中含该企业
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