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企业内部控制审计工作报告范本

一、引言

本报告旨在呈现对[公司名称]（以下简称“公司”）截至[审计基准日]的内部控制有效性进行审计的结果。本次审计工作旨在评估公司内部控制体系在设计和运行方面的充分性与有效性，识别潜在的控制缺陷，并提出改进建议，以促进公司治理水平的提升和经营目标的实现。审计工作严格遵循了《中国注册会计师审计准则》及相关内部控制审计指引，并结合公司实际情况制定了详尽的审计计划。

二、审计范围、依据与方法

（一）审计范围

本次内部控制审计范围主要涵盖公司与财务报告相关的内部控制，包括但不限于公司层面控制、业务流程层面控制（如采购与付款、销售与收款、生产与成本、人力资源、资产管理、信息系统等）以及针对舞弊风险的控制。审计范围的确定综合考虑了公司的规模、组织结构、业务复杂性以及以往审计经验等因素。

（二）审计依据

1.《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规；

2.财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引；

3.公司内部制定的各项规章制度、业务流程文件、岗位职责说明书等；

4.适用的会计准则和相关会计制度。

（三）审计方法

为获取充分、适当的审计证据，我们执行了以下主要审计程序：

*对公司治理层及管理层进行访谈，了解公司内部控制的整体架构、设计思路及运行情况；

*查阅公司的公司章程、股东大会及董事会决议、内部控制手册、各项管理制度和业务流程文件；

*选取样本对关键控制点的运行有效性进行测试，包括检查相关的支持性文件、观察实际操作流程、进行穿行测试等；

*对与财务报告相关的信息系统一般控制及应用控制进行了解和测试；

*评估公司对内部控制缺陷的识别、评估和整改机制。

三、审计发现的主要问题及缺陷

通过本次审计，我们发现公司在内部控制设计和运行方面存在以下需要关注的问题及缺陷，根据其性质和影响程度，我们将其划分为不同等级（注：此处可根据实际情况分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷）：

（一）[示例]采购与付款循环控制缺陷

1.缺陷描述：在对部分采购业务的审计中发现，个别采购订单的审批程序存在未严格执行的情况，具体表现为采购订单金额超出了相应授权审批人的审批权限，但仍获得审批并执行。此外，部分采购合同的签订未经法务部门审核，合同条款存在潜在风险。

2.影响分析：该缺陷可能导致公司采购成本增加、采购物资质量无法得到有效保障，甚至可能引发合同纠纷，对公司财务报表的准确性和资产安全构成一定风险。

3.原因分析：经了解，主要原因在于部分审批人员对授权权限理解不够清晰，且缺乏系统层面的刚性控制（如ERP系统未设置严格的金额审批阈值控制）；同时，采购部门与法务部门的沟通协调机制不够顺畅，合同审核流程未能完全嵌入采购业务主流程。

（二）[示例]信息系统访问权限管理缺陷

1.缺陷描述：审计发现，公司信息系统（特别是财务系统和核心业务系统）的用户访问权限管理存在不足。部分离职员工的系统账号未被及时注销或禁用，仍能访问系统；部分在职员工拥有与其岗位职责不相匹配的超权限操作，例如，个别非财务人员拥有财务数据的修改权限。

2.影响分析：此类缺陷严重威胁信息系统数据的安全性、完整性和保密性，可能导致非授权的数据访问、篡改或泄露，进而影响财务报告的可靠性，并可能引发合规风险。

3.原因分析：主要原因是人力资源部门与IT部门在员工离职、岗位变动等信息传递上存在滞后，缺乏定期的、跨部门的用户权限复核机制；信息系统权限申请和审批流程的执行不够严格，对权限的合理性审核把关不足。

（三）其他需要关注的控制事项

（此处可根据实际审计情况，列举其他一般缺陷或需要管理层关注的控制薄弱环节，例如：对关联方交易的识别和披露控制、对或有事项的管理控制、对下属子公司的管控力度等。每个事项简要描述问题、影响及初步原因。）

四、审计建议

针对上述审计发现的问题及缺陷，我们提出以下改进建议：

（一）强化采购业务全流程控制

1.完善授权审批机制：组织相关管理人员重新学习并明确各级审批权限，建议在ERP系统中设置严格的审批金额阈值控制，对超出权限的审批流程进行硬性阻断，确保审批程序的刚性执行。

2.规范合同管理流程：将法务部门审核环节正式纳入采购合同签订的必经流程，明确合同类型、金额等触发法务审核的标准，利用信息化手段实现合同审批流程的线上化、标准化，确保合同条款的合规性和完整性。

3.加强培训与监督：定期对采购及审批相关人员进行内部控制和岗位职责培训，提高其风险意识和合规意识。内部审计部门应加强对采购业务的常态化监督检查。

（二）健全信息系统安全与权限管理

1.建立常态化权限审计机制：由IT部门牵头，联合人力资源、财务及各业务部门，至少每季度对信息系统用户权限进