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2025年演出经纪人演出项目收益分配中的演出项目收益分配中的国际税务分成专题试卷及解析1

2025年演出经纪人演出项目收益分配中的演出项目收益分

配中的国际税务分成专题试卷及解析

2025年演出经纪人演出项目收益分配中的演出项目收益分配中的国际税务分成专

题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在国际演出项目中，演出经纪人在进行收益分配时，最常使用的避免双重征税

的国际协定依据是什么？

A、WTO服务贸易总协定

B、双边税收协定

C、联合国国际货物销售合同公约

D、伯尔尼公约

【答案】B

【解析】正确答案是B。双边税收协定是两个国家为协调相互间的税收分配关系和

避免对跨国纳税人的双重征税而签订的书面协议，是国际演出收益分配中最直接、最核

心的法律依据。A选项WTO服务贸易总协定主要规范服务贸易的市场准入和国民待

遇，不直接处理税收分配问题。C选项联合国国际货物销售合同公约适用于货物买卖，

与演出服务无关。D选项伯尔尼公约是关于版权保护的，不涉及税务分成。知识点：国

际税法基础、税收协定作用。易错点：考生容易混淆不同国际公约的适用范围，将版权

保护公约（伯尔尼）或贸易协定（WTO）与税收协定混为一谈。

2、根据OECD税收协定范本，外国演出团体在一国取得的演出收入，其来源国通

常拥有优先征税权，但征税权会受到什么限制？

A、必须对该收入全额征税

B、征税权仅限于“固定基地”相关的利润

C、可以通过“特许权使用费”条款征税

D、征税权通常受限于“营业利润”条款或“艺术家和运动员”特殊条款

【答案】D

【解析】正确答案是D。OECD税收协定范本对艺术家和运动员的跨境活动有专门

条款（第17条），允许来源国对他们的个人活动所得征税，即使他们在该国没有构成常

设机构。这构成了对一般“营业利润”条款（通常要求有常设机构才能征税）的例外。B

选项“固定基地”是针对独立个人劳务的条款，不直接适用于演出团体。C选项“特许权

使用费”针对的是权利使用费，而非表演服务收入。A选项全额征税的说法不准确，协

定通常不规定税率，只划分征税权。知识点：税收协定中的艺术家和运动员条款、常设

机构原则。易错点：容易将艺术家运动员的特殊规定与常设机构的一般原则混淆，或者

误用独立个人劳务条款。

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3、一个美国经纪公司策划一场在英国伦敦的演唱会，参演艺人有美国籍和英国籍。

根据典型税收协定，对于美国籍艺人在英国的演出所得，英国税务机关如何行使征税

权？

A、完全不能征税，因为艺人是美国居民

B、只能对艺人在英国停留期间产生的收入征税

C、可以根据税收协定直接对该艺人的全部演出收入征税

D、需要先在美国完税后，英国才能对剩余部分征税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据大多数双边税收协定（特别是基于OECD范本的协定）

中的“艺术家和运动员”条款，作为来源国的英国，有权对美国籍艺人在英演出所得直接

征税，无论该艺人在英国停留时间长短或是否构成常设机构。这是对居民国征税权的一

种限制。A选项错误，来源国拥有优先征税权。B选项停留时间限制是独立个人劳务条

款的特征，不适用于此。D选项的征税顺序错误，来源国优先征税，居民国再通过抵免

等方法消除双重征税。知识点：来源国优先征税权、艺术家运动员条款的独立性。易错

点：误以为税收协定总是保护居民国，或者将停留时间作为征税的必要条件。

4、在国际演出收益分配中，演出经纪人经常需要处理“预提所得税”（Withholding

Tax）。这项税款通常由谁承担？

A、由支付方（如主办方）代扣代缴，税负最终由收款方（如外国艺人或经纪公司）

承担

B、由支付方（如主办方）承担，是其经营成本的一部分

C、由收款方（如外国艺人）自行在来源国申报缴纳

D、由收款方所在国政府承担，作为国际文化交流补贴

【答案】A

【解析】正确答案是A。预提所得税是源泉扣缴形式的税款，支付方有法定义务在

向非居民支付款项时，代税务机关扣下税款并上缴。这笔税款的经济负担最终由收款

方承担，因为它实质上是从其应收款项中扣除的。B选项错误，虽然支付方履行扣缴义

务，但税负并非由其承担。C选项错误，预提税的核心就是由支付方