2025年招聘财务人才测试题答案.docxVIP

2025年招聘财务人才测试题答案

一、专业知识测试答案

1.新收入准则下，某制造企业与客户签订一份总金额500万元的设备销售合同，约定设备交付后客户需支付400万元，剩余100万元在设备正常运行满12个月后支付。已知该设备单独售价为480万元，12个月后支付的100万元按市场利率折现的现值为95万元。要求判断收入确认时点及金额，并说明理由。

答案：根据《企业会计准则第14号——收入》（2025年有效版本）第五条“五步法”模型，第一步识别合同（已成立），第二步识别单项履约义务（设备销售为单一履约义务），第三步确定交易价格需考虑重大融资成分。合同总对价500万元中，100万元属于客户因付款时间延长而向企业支付的利息（现值95万元），因此交易价格应为设备单独售价480万元与融资成分5万元（100-95）的拆分。第四步将交易价格分摊至单项履约义务（全部分摊至设备销售），第五步在设备控制权转移时确认收入。因此，企业应在设备交付时确认收入480万元，剩余5万元作为未实现融资收益，在12个月内按实际利率法摊销计入财务费用（或冲减财务费用，视具体情况）。

2.某科技企业2024年发生研发费用1200万元（其中资本化支出400万元，费用化支出800万元），资本化支出形成的无形资产于2024年7月1日达到预定用途，摊销期10年。2024年企业会计利润为2000万元（未扣除研发费用加计扣除部分），无其他纳税调整事项。已知2025年研发费用加计扣除比例为120%（假设政策调整），要求计算2024年企业所得税应纳税所得额（注：企业所得税税率25%）。

答案：根据2025年适用的《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》，费用化研发支出可按实际发生额的120%加计扣除，资本化支出形成无形资产的，按成本的220%在摊销期内加计摊销（100%+120%）。具体计算如下：

（1）费用化支出加计扣除额：800×120%=960万元；

（2）资本化支出2024年摊销额：400÷10÷2=20万元（7月1日达到预定用途，当年摊销6个月），对应加计摊销额：20×120%=24万元；

（3）会计利润已扣除费用化支出800万元和资本化摊销20万元（会计利润2000万元=收入-成本费用，其中成本费用含研发费用800+20=820万元），因此应纳税所得额=会计利润2000万元-费用化加计扣除960万元-资本化加计摊销24万元=2000-960-24=1016万元。

二、实务操作测试答案

3.某商贸企业2025年3月发生以下业务：（1）3月5日采购商品一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，款项未付；（2）3月10日销售商品开具增值税专用发票，价款300万元，税额39万元，收到对方开具的6个月期银行承兑汇票；（3）3月15日因质量问题，客户退回部分商品，对应原销售价款50万元，税额6.5万元，企业已开具红字增值税专用发票，商品已验收入库（成本35万元）；（4）3月20日支付3月5日采购款226万元，享受现金折扣2万元（合同约定10天内付款享1%折扣）；（5）3月31日计提本月短期借款利息5万元（尚未支付）。要求编制上述业务的会计分录（单位：万元）。

答案：

（1）3月5日采购商品：

借：库存商品200

应交税费——应交增值税（进项税额）26

贷：应付账款226

（2）3月10日销售商品：

借：应收票据339

贷：主营业务收入300

应交税费——应交增值税（销项税额）39

（3）3月15日销售退回：

借：主营业务收入50

应交税费——应交增值税（销项税额）6.5

贷：应收票据56.5（或冲减原应收票据，若对方未背书则直接冲减；若已背书需调整其他科目，本题假设未背书）

同时，冲回成本：

借：库存商品35

贷：主营业务成本35

（4）3月20日支付采购款并享受折扣：

借：应付账款226

贷：银行存款224（226-2）

财务费用2（现金折扣冲减财务费用，根据新收入准则，若为可变对价需调整收入，但本题为采购端折扣，适用常规处理）

（5）3月31日计提利息：

借：财务费用5

贷：应付利息5

三、案例分析测试答案

4.某制造企业2024年财务数据如下：营业收入1.2亿元（同比增长8%），营业成本8400万元（同比增长12%），销售费用1200万元（其中广告宣传费800万元），管理费用1000万元（其中研发费用400万元），财务费用200万元（全部为银行借款利息），资产减值损失150万元（主要为存货跌价损失），公允价值变动收益50万元（交易性金融资产），投资收益100万元（对子公