冲刺阶段企业所得税与个人所得税制度考点串讲.pdfVIP

第五章企业所得税和个人所得税法律制度

【考情分析】

年均分值15-20分，各种题型均可出现。

第一部分企业所得税法律制度

【大数据考点榜（从高到低，比例按全章分值统计）】

1.企业所得税应纳税所得额计算—税前扣除项目15.19%。

2.企业所得税应纳税所得额计算—收入总额、不征入和免入13.46%。

3.企业所得税应纳税所得额计算：扣除项目、亏损弥补和非居民企业的应纳税所得额

6.67%。

4.企业所得税资产的税务处理6.17%。

5.企业所得税的、征税对象和税率5.8%。

6.企业所得税2.59%。

7.企业所得税的征收管理1.73%。

【注】企业所得税52%左右，个人所得税48%左右。

【考点一】企业所得税的、征税对象和税率★★

【重要考点】

一、、征税对象和税率

1.境内的企业和其他取得收入的组织。（不包括个人独资企业和

合伙企业）

2.分类：

（1）居民：依法在境内成立，或者依照外国（地区）法律

成立但实际管理机构在境内的企业。

（2）非居民：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实

际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所的，或者在

境内未设立机构、场所，但有于境内所得的企业。（营

业人视为非居民企业在境内设立的机构、场所）

居民：于境内、的所得（25%）

非居民：

（1）境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的于境

内的所得，及发生在但与其所设机构、场所有实际联系的所得

征税对象税率

（25%）；

（2）境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、

场所没有实际联系，应当就其于境内的所得纳税。（20%实际

10%）

二、所得地的确定

销售货物活动发生地

劳务劳务发生地

转让所在地

动产转让转让动产的企业或者机构、场所所在地

权益性投资资产转让被投资企业所在地

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