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2025年拍卖师慈善拍卖捐赠票据与税务处理专题试卷及解析1

2025年拍卖师慈善拍卖捐赠票据与税务处理专题试卷及解

析

2025年拍卖师慈善拍卖捐赠票据与税务处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据中国现行税法规定，企业通过慈善拍卖向符合条件的公益组织捐赠，其捐

赠支出在计算应纳税所得额时，税前扣除的比例上限是多少？

A、全额扣除

B、年度利润总额的12%

C、年度利润总额的10%

D、年度应纳税所得额的3%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，企业

发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额

时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时

扣除。选项A错误，只有特定捐赠（如扶贫、抗疫）才可能全额扣除。选项C和D是

旧的或错误的比例规定。知识点：企业公益性捐赠的税前扣除标准。易错点：容易混淆

不同时期或不同类型捐赠的扣除比例，以及扣除基数是“利润总额”而非“应纳税所得额”。

2、个人通过慈善拍卖方式捐赠自己的财产，在计算个人所得税时，其捐赠支出如

何进行税务处理？

A、可以在税前全额扣除

B、未超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除

C、一律不得在税前扣除

D、需要先缴纳财产转让所得税，捐赠部分再另行处理

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，个人

将其所得通过中国境内的公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用

于公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，

可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，

从其规定。选项A错误，全额扣除是特例。选项C错误，符合规定的捐赠是可以扣除

的。选项D描述不准确，捐赠行为本身可能涉及财产转让的税务问题，但捐赠支出本身

有独立的扣除规则。知识点：个人公益性捐赠的税前扣除标准。易错点：容易忽略扣除

比例上限（30%）和扣除基数（应纳税所得额），以及与财产转让所得税务处理的混淆。

3、拍卖师在主持慈善拍卖时，为确认捐赠行为的真实性，最核心、最关键的凭证

是什么？

2025年拍卖师慈善拍卖捐赠票据与税务处理专题试卷及解析2

A、拍卖师的口头承诺

B、拍卖会现场的视频录像

C、由接受捐赠的公益组织开具的公益事业捐赠票据

D、买受人签署的成交确认书

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》，公益事业捐

赠票据是证明捐赠人发生公益性捐赠行为的法定凭证，是捐赠人享受税收优惠的有效

依据。选项A和B不具备法律效力。选项D只能证明拍卖成交，不能直接证明款项已

作为捐赠支付给公益组织。知识点：公益性捐赠的法定凭证。易错点：可能会误认为拍

卖会的内部文件或影像资料足以作为税务认可的凭证，而忽视了法定票据的重要性。

4、某企业将一台自产设备通过慈善拍卖进行捐赠，该设备的公允价值为100万元，

成本为60万元。在企业所得税处理上，该企业应如何确认视同销售收入和成本？

A、确认收入100万元，成本60万元

B、确认收入60万元，成本60万元

C、不确认收入，结转成本60万元

D、确认收入100万元，成本100万元

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据企业所得税法规定，企业将自产、委托加工或购买的

货物用于捐赠，应视同销售货物，按公允价值（通常为市场售价）确认销售收入，并结

转相应的成本。因此，应按公允价值100万元确认收入，按历史成本60万元结转成本。

选项B、C、D均不符合视同销售的处理原则。知识点：企业所得税视同销售的处理。

易错点：容易混淆视同销售的收入确认标准（公允价值而非成本），以及忘记同时结转

销售成本。

5、接受捐赠的公益组织向捐赠人开具的公益事业捐赠票据，应当包含哪些基本要

素？

A、