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2025年初级会计师考试《经济法基础》练习题解析及答案

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（90000-9000）×13%=10530（元）

B.90000×13%=11700（元）

C.90000÷（1+13%）×13%=10353.98（元）

D.（90000-9000）÷（1+13%）×13%=9318.58（元）

【答案】A

【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。本题中销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，所以甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（90000-9000）×13%=10530（元）。

2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒

B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

【答案】B

【解析】选项A、C、D，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面（如用于样品、职工奖励、本厂办公室装修等），于移送使用时缴纳消费税；选项B，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.国债利息收入

B.违约金收入

C.股息收入

D.财政拨款

【答案】D

【解析】选项A，国债利息收入属于免税收入；选项B，违约金收入属于应税收入；选项C，股息收入属于应税收入（符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入）；选项D，财政拨款属于不征税收入。

4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的是（）。

A.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

B.退休人员从原任职单位取得的补贴

C.兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得

D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入

【答案】D

【解析】选项A，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税；选项B，退休人员从原任职单位取得的补贴，应按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税；选项C，兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得，应按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税；选项D，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税。

5.甲公司2024年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）。

A.6万元

B.10万元

C.3.6万元

D.4万元

【答案】C

【解析】（1）直接向受灾地区群众捐款6万元，不得在税前扣除；（2）通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元，扣除限额=30×12%=3.6（万元），实际发生额4万元超过了扣除限额，只能按限额3.6万元扣除。所以准予扣除的捐赠额为3.6万元。

多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。

A.购进原材料用于简易计税方法计税项目

B.购进原材料用于免征增值税项目

C.购进餐饮服务

D.购进国内旅客运输服务

【答案】ABC

【解析】选项A、B，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得从销项税额中抵扣进项税额；选项C，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额；选项D，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.甲电池厂生产销售电池

B.丁百货公司零售钻石胸针

C.丙首饰厂生产销售玉手镯

D.乙超市零售啤酒

【答案】ABC

【解析】选