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财务审批管理制度

一、总则：制度设计的灵魂与导向

任何制度的建立，首先必须明确其根本目的和遵循的原则，这是确保制度有效性和生命力的前提。财务审批管理制度的总则，正是承载这一功能的关键章节。

制度目的与依据：制定财务审批管理制度，旨在规范企业各项经济业务的审批行为，明确各层级、各岗位在财务审批中的职责与权限，强化预算约束，提高资金使用效率，防范财务风险，保障企业资产的安全与完整。其制定依据应包括国家相关的财经法律法规、会计准则以及公司章程和内部管理要求。

适用范围：制度应清晰界定其适用对象，通常涵盖企业及所属各部门、分支机构的所有经济业务事项的审批管理，包括但不限于各类费用报销、款项支付、资金调度、投资融资、资产处置、合同付款等。明确的适用范围有助于避免管理真空和执行中的推诿扯皮。

基本原则：这是制度的灵魂所在。

1.统一领导、分级审批原则：在企业统一的财务政策和授权体系下，根据业务性质、金额大小及重要程度，划分不同层级的审批权限，确保权责分明。

2.预算控制原则：各项支出应严格控制在预算范围内，未列入预算或超预算的支出，需按规定程序进行预算调整后方可审批。

3.权责对等原则：审批人对其审批范围内的事项负有相应的管理责任和经济责任，确保审批行为审慎、合规。

4.真实性、合法性、合规性原则：所有经济业务必须真实发生，符合国家法律法规及企业内部规章制度的要求。

5.效率与规范兼顾原则：在保证审批规范、风险可控的前提下，力求审批流程简化、高效，避免不必要的环节。

二、审批主体与权限

明确审批主体及其相应的审批权限，是财务审批管理制度得以有效执行的核心。审批主体通常根据企业组织架构和管理级次确定。

审批主体：一般包括部门负责人、分管领导（或副总经理）、总经理、财务负责人（或总会计师），对于重大事项，可能还需董事会或股东会审议批准。各主体在其职责范围内行使审批权。

审批权限设定：审批权限的设定应基于“重要性原则”和“分级管理原则”，并与企业的规模、业务特点及管理需求相适应。

1.常规性、小额支出：通常由部门负责人审批，或部门负责人审核后，报分管领导审批。

2.一定额度内的经营性支出、资本性支出：需经部门负责人、分管领导审核后，报总经理审批；财务负责人应对其合规性、预算性进行审核把关。

3.较大额度的支出、重大投资、融资、资产处置等：除履行前述审批程序外，必须报总经理办公会或董事会审议批准。

具体的权限划分，应结合企业实际，在制度中以条款形式明确，但避免过于僵化的数字限定，可采用“常规”、“一定额度”、“较大额度”、“重大”等相对灵活的表述，并辅以内部授权文件进行动态管理。

审批权限的动态调整：企业应根据经营规模、管理模式的变化以及内外部环境的调整，定期对审批权限进行评估和调整，确保其始终适应企业管理的需要。

三、审批流程与规范

规范的审批流程是确保审批效率和质量的关键。企业应根据不同的经济业务类型，设计清晰、合理的审批路径。

一般审批流程：

1.申请：业务经办人或部门根据实际需要，填写相应的申请单（如费用报销单、付款申请单、借款单等），并附上真实、合法、完整的原始凭证及相关证明材料，经本部门负责人审核签字。

2.审核：申请单按审批权限逐级上报，各级审批人根据其职责和权限，对申请事项的真实性、必要性、合规性、合理性以及原始凭证的完整性进行审核，并签署明确的审核意见。

3.审批：具有最终审批权的审批人，在审阅相关材料和各级审核意见后，对符合条件的申请事项予以批准；对不符合条件的，应说明理由并退回。

4.付款/报销：经批准的申请单，连同相关原始凭证提交财务部门。财务部门复核人员对审批程序的完整性、原始凭证的合规性、金额的准确性以及是否符合预算等进行最终复核，无误后办理付款或报销手续。

5.归档：所有审批单据及相关原始凭证，在业务完成后由财务部门按照会计档案管理规定进行整理、装订和归档。

特殊事项审批：对于一些紧急、特殊的经济业务，可设置应急审批流程，但必须明确其适用条件、审批主体和事后补办手续的要求，以防止滥用。

审批时限：为提高审批效率，制度中可对各环节的审批时限作出原则性规定，要求审批人在收到审批事项后，及时予以处理。

四、审批要求与责任

为确保审批工作的严肃性和有效性，必须明确各参与方的要求和应承担的责任。

申请人责任：申请人对所申请事项的真实性、合法性、合规性以及所提供原始凭证的真实性、完整性、准确性负责。严禁虚报、冒领、伪造、变造原始凭证。

审批人责任：审批人应本着审慎负责的态度，对其审批范围内的事项进行认真审核。对审批依据的充分性、审批行为的合规性以及由此可能产生的经济责任负责。审批人应熟悉相关的财经法规和企业制度，对不清楚的事项应主动了解，必要时向财务部门或专业人员咨询。

财务部