2025年注册会计师《会计》实务操作练习（含答案）.docx

2025年注册会计师《会计》实务操作练习（含答案）

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

甲公司为一般工业企业，增值税税率为13%。2024年12月发生以下交易或事项：

1.购入不需要安装即可投入使用的管理用设备一台，取得增值税专用发票，注明设备买价500000元，增值税额65000元，发票已认证抵扣。设备于12月28日达到预定可使用状态，当日投入管理部门使用。假定不考虑其他相关税费。

2.计算该设备12月应计提的折旧费用。（假设采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0元）

3.12月31日，对该设备进行减值测试。假设预计未来现金流量的现值为450000元，该设备账面价值为495000元（原值500000元，已计提折旧50000元）。请判断是否发生减值，并说明理由。若发生减值，请计算减值损失的金额并作出相应的会计分录。

二、

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月发生有关收入交易或事项如下：

1.12月1日，向丙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，注明商品售价100000元，增值税销项税额13000元。商品成本80000元。合同约定，商品于12月5日发出，丙公司于收到商品后30天内付款。乙公司于12月5日发出商品，并确认了销售收入。

2.12月15日，收到上月销售