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2025年税务师练习题《税法二》题练习题及答案

一、单项选择题

1.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的是（）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现

D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现

答案：A

解析：选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

2.某企业2024年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.10

B.12

C.15

D.20

答案：A

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入=1500+500=2000（万元）。业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=2000×5‰=10（万元），两者相比取其小，所以该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

3.某公司2024年度实现会计利润总额25万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2024年度的应纳税所得额为（）万元。

A.21

B.26

C.30

D.33

答案：B

解析：银行借款年利率=（5×2）÷200×100%=5%。向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额=60×5%×10÷12=2.5（万元），实际支付利息3.5万元，应调增应纳税所得额=3.5-2.5=1（万元）。应纳税所得额=25+1=26（万元）。

4.下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.个人独资企业投资者以企业资金为本人购买住房，并归为个人名下

B.个人取得劳动分红

C.个人从非任职公司取得的董事费收入

D.个人取得的国债利息收入

答案：A

解析：选项B，个人取得劳动分红应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项C，个人从非任职公司取得的董事费收入应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；选项D，个人取得的国债利息收入免征个人所得税。

5.某作家2024年出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元，10月份将小说手稿在某国公开拍卖，取得收入90000元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税10000元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税（）元。（以上收入均不含增值税）

A.3360

B.4560

C.6080

D.7760

答案：D

解析：稿酬所得应纳税额=（10000+20000）×（1-20%）×70%×20%=3360（元）。拍卖手稿所得应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税，应纳税所得额=90000×（1-20%）=72000（元），应纳税额=72000×20%=14400（元）。在国外已缴纳10000元，在我国应补缴=14400-10000=4400（元）。该作家在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760（元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

E.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

答案：ABE

解析：选项C、D属于免税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。

A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

D