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竣工结算审计程序及方法

竣工结算审计作为工程项目全生命周期管理的关键环节，对于核实工程造价、规范项目管理、保障资金合理使用具有不可替代的作用。其核心目标在于通过系统性的审查与核实，确定工程实际造价的真实性、准确性与合规性。本文将系统阐述竣工结算审计的标准程序与实用方法，为相关从业人员提供具有操作性的专业指引。

一、竣工结算审计的基本程序

竣工结算审计工作应遵循科学、规范的流程，以确保审计质量与效率。通常而言，完整的审计程序包括以下阶段：

（一）审计准备阶段

此阶段是审计工作的基础，直接影响后续审计实施的顺畅性与审计结果的可靠性。

1.明确审计任务与依据：接收审计委托后，需清晰界定审计范围、审计目标及审计权限。同时，收集并熟悉与项目相关的法律法规、政策文件、行业标准、项目合同（包括施工合同、补充协议、采购合同等）、招投标文件、工程量清单、竣工图纸及相关变更洽商记录等核心依据性文件。

2.组建审计团队与技术交底：根据项目规模、复杂程度及专业特点，配备具备相应专业素养与经验的审计人员，明确分工与职责。组织团队成员进行技术交底，使其全面理解项目背景、合同条款、审计重点与难点。

3.收集与初步审查资料：要求被审计单位（通常为施工单位）提交完整、规范的竣工结算资料。审计人员对所提交资料的完整性、合规性、真实性进行初步核查，列出资料缺失清单或需补充完善的内容，及时与被审计单位沟通，督促其限期提供。核心资料通常包括：竣工图、竣工结算书、工程量计算底稿、各项签证单、设计变更资料、施工合同及附件、主要材料设备采购凭证与价格证明、隐蔽工程验收记录、工程竣工验收报告等。

4.制定审计实施方案：在充分了解项目情况和资料基础上，制定详细的审计实施方案。明确审计的具体步骤、方法、时间进度、重点审计内容（如工程量、综合单价、取费标准、材料价差调整等）、风险控制点及预期成果。

（二）审计实施阶段

此阶段是审计工作的核心，通过运用专业方法对结算内容进行实质性审查。

1.熟悉与核对基础资料：审计人员需深入研读竣工图纸、合同条款、招投标文件等，将结算书与上述基础资料进行初步比对，检查其编制依据是否充分，计算口径是否一致。

2.工程量审核：这是结算审计的重点和难点。审计人员应依据竣工图、工程量计算规则、现场签证及隐蔽工程记录，对结算书中所列各分项工程的工程量进行逐项复核或重点抽查。特别关注工程量计算的准确性、有无多算、重算、漏算现象，以及是否严格按照合同约定或清单计价规范进行计量。必要时，可进行工程量的交叉复核。

3.综合单价审核：针对采用工程量清单计价的项目，需审核结算书中各分项工程的综合单价是否符合合同约定。若合同中已有适用或类似项目的综合单价，应核对其是否直接套用或合理调整；对于新增项目或合同中没有的项目，其综合单价的组价依据、人工、材料、机械台班消耗量及单价的确定是否合理合规，是否经过必要的确认程序。

4.费用计取审核：审查各项取费（如管理费、利润、规费、税金等）的计算基础、费率标准是否符合国家或地方现行计价政策、法规及合同约定。取费程序是否完整，有无高套费率、重复计费等情况。

5.材料价格审核：重点审核主要材料、设备的价格。对照合同约定的材料价格调整方式（如信息价、认价单、市场价等），核实结算中材料价格的真实性与合理性。对于合同中未明确或需调价的材料，其价格确认依据是否充分有效，是否经过甲方签证认可。

6.设计变更与现场签证审核：对工程实施过程中发生的设计变更和现场签证，审计人员需审核其真实性、必要性、合规性及完整性。检查变更签证的手续是否齐全，签字是否有效，内容是否清晰明确，费用计算是否准确，是否与实际施工情况相符。对于重大变更，还需审查其是否经过必要的审批程序。

7.现场勘查与核实：对于一些在图纸和资料中难以准确判断的情况，或对结算中某些内容存在疑问时，审计人员应组织进行现场勘查。核实工程实体与竣工图、结算书描述是否一致，实际施工做法、尺寸、材质等是否与结算相符。现场勘查应做好记录，并尽可能留存影像资料。

8.争议沟通与协调：在审计过程中，对于发现的问题或与被审计单位存在的分歧，应本着客观公正、实事求是的原则进行充分沟通、协商。必要时，可邀请建设单位共同参与协调，力求达成一致意见。对于确实无法达成一致的争议，应详细记录，并在审计报告中予以客观反映。

（三）审计报告阶段

此阶段是审计工作的成果体现，形成正式的审计结论。

1.整理审计工作底稿与初步结果汇总：审计人员在实施阶段结束后，需系统整理审计工作底稿，对审计过程中发现的问题、调整事项及依据进行归纳汇总，形成初步的审计调整意见和结算审核结果。

2.与被审计单位交换意见：将初步审核结果（通常以《工程结算审核对比表》形式）与被审计单位进行核对与沟通，听取