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连锁酒店财务核算标准操作流程手册

前言

本手册旨在规范连锁酒店的财务核算行为，确保会计信息的真实、准确、完整与及时，为酒店的经营管理提供可靠的数据支持。本流程适用于本连锁酒店集团旗下所有直营及加盟管理酒店，各酒店财务人员及相关业务部门人员均需严格遵照执行。随着集团业务的发展和会计准则的更新，本手册将适时修订，修订版将另行通知。

第一章总则

1.1核算目标

连锁酒店财务核算以会计准则及集团财务制度为依据，准确反映酒店经营成果、财务状况及现金流量，强化成本控制，提升经济效益，保障资产安全。

1.2核算原则

遵循客观性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、权责发生制、配比、历史成本、划分收益性支出与资本性支出等基本原则。

1.3适用范围

涵盖集团内所有酒店的日常经营活动，包括客房、餐饮、会议、康乐及其他配套服务的收入、成本、费用、资产、负债及所有者权益等的核算。

1.4组织架构与职责

集团财务部：制定统一核算标准，监督指导各酒店财务工作，负责合并报表编制与分析。

酒店财务部：执行集团核算标准，负责本酒店日常账务处理、财务报告编制、资金管理及税务申报。各岗位（如出纳、应收会计、应付会计、成本会计、总账会计）职责需明确划分，相互牵制。

第二章收入核算

2.1客房收入核算

2.1.1收入确认

在客房实际出租并已向客人提供服务，且相关经济利益很可能流入企业时确认收入。具体为：客人办理入住手续后，系统自动生成应收，退房结账时确认收入实现。

2.1.2核算流程

1.预订与入住：前厅系统记录预订信息，客人入住时确认房号、房价、入住天数，生成入住单。

2.账务处理：每日终了，前厅结账系统生成当日客房收入报表，财务人员核对报表数据与系统交易记录，无误后进行账务处理，借记“应收账款-散客/团队”等，贷记“主营业务收入-客房收入”。

3.收款结算：客人退房时，根据实际消费金额结算，收取现金、银行卡、支票或挂账。财务人员每日核对收款记录与系统收入，确保账实相符。收到款项时，借记“库存现金/银行存款”，贷记“应收账款”或直接贷记“主营业务收入”（现收情况下）。

2.1.3特殊情况处理

免费房：需经授权审批，仅在符合集团政策时方可提供，一般作为营销费用或冲减相应收入，不确认收入。

钟点房/半日租：按实际占用时间和收费标准确认收入。

团队与协议客户：按合同约定价格和结算方式核算，定期对账结算。

2.2餐饮收入核算

2.2.1收入确认

在餐饮产品已提供、服务已完成，且款项已收讫或取得收款权利时确认收入。

2.2.2核算流程

1.消费与点单：餐厅服务员通过POS系统或手工点单，生成账单。

2.收银结算：客人消费后，收银员根据账单收款，开具发票。每日营业结束，收银员汇总当日营业收入，填写营业日报表，连同款项及票据存根交财务审核。

3.账务处理：财务人员核对餐厅营业日报表、收款凭证与系统数据，无误后，借记“库存现金/银行存款/应收账款”，贷记“主营业务收入-餐饮收入”（可细分食品、酒水、香烟等）。

2.2.3票据管理

严格发票管理，按规定开具，作废发票需全套保存。酒水等商品销售需附销售清单。

2.3其他收入核算

包括会议收入、康乐收入、商品部收入、洗衣收入等，参照客房或餐饮收入核算原则，根据实际服务提供和款项结算情况进行确认与核算，确保收入分类清晰。

第三章成本与费用核算

3.1成本核算

3.1.1客房成本

主要包括客房布草洗涤费、客用品消耗（如牙具、洗浴用品）、水电费（可按一定标准分摊至客房）等。采用实际成本法，按月归集。

客用品：设立二级库管理，领用时计入成本，借记“主营业务成本-客房成本-客用品”，贷记“库存商品-客用品”。

洗涤费：按月与洗涤商对账结算，借记“主营业务成本-客房成本-洗涤费”，贷记“应付账款”。

3.1.2餐饮成本

指餐饮部门为提供餐饮服务而发生的各种直接材料成本，如食材、酒水、饮料等。

采购与入库：食材酒水等采购需经审批，验收合格后入库，登记库存明细账。

出库与成本结转：采用先进先出法或加权平均法核算发出成本。每日根据厨房领料单和销售情况，计算当日餐饮成本，月末进行盘点，调整实际成本。借记“主营业务成本-餐饮成本-食材/酒水”，贷记“库存商品-食材/酒水”。

3.2费用核算

3.2.1费用分类

包括营业费用（如前厅部、客房部、餐饮部等运营部门的人员薪酬、物料消耗、差旅费、广告费等）、管理费用（如行政管理部门费用、办公费、折旧费、摊销费、房产税、土地使用税等）、财务费用（如利息支出、手续费等）。

3.2.2核算要求

人员薪酬：按月计提，根据考勤记录和薪酬标准，借记相关费用科目，贷记“应付职工薪酬”。

折旧与摊销：固定资产按月计提折旧，无形资产、长期待摊费用按月摊销，借记相关费用科目，贷记