短期借款核算方法及会计处理实例.pdfVIP

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考点29短期借款

短期借款★★

短期借款是指企业向或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项，通

常是为了满足正常生产经营的需要或者抵偿某项而借入的。

“短期借款”只核算短期借款的本金，不核算短期借款的利息。

预提不预提

借：存款借：存款

借入时

贷：短期借款贷：短期借款

借：财务费用

预提利息时无

贷：应付利息

借：应付利息（归还已经预提的利借：财务费用（利息没有预提，直接支

归还短期借款利

息）付）

息

贷：存款贷：存款

归还短期借款本借：短期借款借：短期借款

金贷：存款贷：存款

利息费用＝本金×年利率/12

『提示』预提与非预提方式的区别就在于是否通过“应付利息”科目核算。

【例题】甲于2012年1月1日向借入一笔生产经营用短期借款，共计120000

元，期限为3个月，年利率为4%。根据与签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，

利息数额很大，按季支付。甲公司应编制如下分录：

（1）1月1日借入短期借款：

借：存款120000

贷：短期借款120000

（2）1月末，计提1月份应付利息：

本月应计提的利息金额=120000×4%÷12=400（元）

借：财务费用400

贷：应付利息400

（3）2月末，计提2月份应付利息：

本月应计提的利息金额=1200