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2025初级会计实务分录类试题及答案

（一）甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月5日从乙公司购入A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为10400元。材料已验收入库，款项尚未支付。另以银行存款支付运输费，取得增值税专用发票注明运输费2000元，增值税税额180元。

答案：

借：原材料—A材料82000（80000+2000）

应交税费—应交增值税（进项税额）10580（10400+180）

贷：应付账款—乙公司90400

银行存款2180

（二）甲公司采用计划成本法核算原材料，2024年4月1日“原材料—B材料”科目余额为120000元（计划成本），“材料成本差异”科目借方余额为2400元。4月5日购入B材料一批，实际成本158000元，计划成本160000元，增值税税额20540元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。4月10日生产车间领用B材料用于产品生产，计划成本100000元。

答案：

（1）购入B材料：

借：材料采购—B材料158000

应交税费—应交增值税（进项税额）20540

贷：银行存款178540

借：原材料—B材料160000

贷：材料采购—B材料158000

材料成本差异2000（节约差异）

（2）4月材料成本差异率=（期初差异+本期购入差异）÷（期初计划成本+本期购入计划成本）×100%=（2400-2000）÷（120000+160000）×100%=400÷280000×100%≈0.1429%

（3）领用B材料：

借：生产成本100000

贷：原材料—B材料100000

结转差异（超支用蓝字，节约用红字）：

借：生产成本142.9（100000×0.1429%）

贷：材料成本差异142.9

（三）2024年5月10日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税税额26000元，支付运输费取得增值税专用发票注明运输费3000元，增值税税额270元，款项均以银行存款支付。安装过程中，领用本公司原材料一批，实际成本10000元，应付安装工人薪酬5000元。5月30日设备安装完成并交付使用。

答案：

（1）支付设备价款及运输费：

借：在建工程203000（200000+3000）

应交税费—应交增值税（进项税额）26270（26000+270）

贷：银行存款229270

（2）领用原材料、支付安装薪酬：

借：在建工程15000（10000+5000）

贷：原材料10000

应付职工薪酬5000

（3）设备安装完成：

借：固定资产218000（203000+15000）

贷：在建工程218000

（四）甲公司2024年6月1日购入一台管理用设备，原价为300000元，预计使用年限5年，预计净残值率4%。采用双倍余额递减法计提折旧。

答案：

双倍直线折旧率=2÷5×100%=40%

第一年折旧额=300000×40%=120000元（2024年7月-2025年6月）

2024年应计提折旧=120000×6÷12=60000元（因6月购入，7月开始计提，当年计提6个月）

借：管理费用60000

贷：累计折旧60000

（五）甲公司2024年7月15日出售一台已使用的生产设备，原价为500000元，累计折旧180000元，未计提减值准备。出售时取得价款350000元，增值税税额45500元，款项已存入银行。另以银行存款支付清理费用2000元。

答案：

（1）转入清理：

借：固定资产清理320000

累计折旧180000

贷：固定资产500000

（2）收到价款：

借：银行存款395500

贷：固定资产清理350000

应交税费—应交增值税（销项税额）45500

（3）支付清理费用：

借：固定资产清理2000

贷：银行存款2000

（4）结转清理净损益：

净损益=350000-320000-2000=28000元（收益）

借：固定资产清理28000

贷：资产处置损益28000

（六）2024年8月1日，甲公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额13000元，商品已发出并符合收入确认条件。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。丙公司于8月9日支付货款。

答案：

（1）销售商品：

借：应收账款—丙公司113000

贷：主营业务收