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第二十二章·职业道德基本原则和概念框架（本章可直接看讲义）

总述·职业道德基本原则和概念框架

一、基本原则：1.诚信2.独立性3.客观和公正4.专业胜任能力和应有的关注5.

6.良好职业行为，有下列行为：1）夸大宣传；2）贬低或无根据地比较其他CPA的工作。

二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在。

分述·原则一·“75256”原则

【原则1-1】自身利益导致不利影响

（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；

（2）师的收入过分依赖某一客户；

（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；

（4）师担心可能失去某一重要客户；

（5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；

（6）师与客户就鉴证业务达成或有的协议；

（7）帅在评价所在师以往的专业服务时，发现了重大错误。

【原则1-2】自我评价导致不利影响

（1）师在对客户财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；

（2）师为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；

（3）鉴证业务项目组成员担任或曾经担任客户的董事或高级管理人员；

（4）鉴证业务项目组成员目前或曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；

（5）师为鉴证客户直接影响鉴证对象信息的其他服务。

【原则1-3】过度推介导致不利影响

（1）师推介审计客户的；

（2）在审计客户与第发生或纠纷时，CPA担任该客户的辩护人。

【原则1-4】密切关系导致不利影响

（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；

（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；

（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，曾担任师的项

目；

（4）CPA接受客户的礼品或款待；

（5）师的或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。

【原则1-5】外在导致不利影响