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第五章偿债能力分析

本章重要简介了公司短期偿债能力和长久偿债能力关于概念及指标分析，从考试题型来看，客观题和主观题目都会考核,主观题考点是短期偿债指标及长久偿债指标的计算和简明分析。?本章教材结构：??本章考点:?1、偿债能力分析概述?2、短期偿债能力的概念与影响因素?３、影响短期偿债能力的特殊项目?4、短期偿债能力比率分析

5、长久偿债能力的概念与影响因素

6、长久偿债能力的比率分析?７、影响长久偿债能力的特别项目?本章难点：公司短期偿债能力和长久偿债能力的比率分析方法和评价

本章内容讲解

第一节偿债能力分析

?一、偿债能力的概念

大纲规定：?识记:（1）负债的定义?（2)偿债能力分析的意义和作用?(3)偿债能力分析的内容

了解：(1）债务的偿还方式

（2)偿债能力的概念?(3）短期偿债能力与长久偿债能力的关系?具体内容:

1、负债的定义:

(1)定义:负债是公司过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出公司的现时义务。

（2）负债特征:?①负债是过去的交易或事项形成的现时义务

将来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务，不确认负债?②负债的清偿预期会导致经济利益流出公司?【例题·单项选择】负债是公司所承担的既有义务,履行该义务预期会导致(）。?A.经济利益流出公司?B.公司利润的增加?C．公司费用的降低?D.公司收入的降低?[答疑编

答案:A

解析:负债是公司过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出公司的现时义务。

【例题·多项选择】以下各项中，属于公司负债的有(）。?Ａ．公司购置的国债?B.公司欠职工的工资

C．公司欠银行的贷款

D.公司订立的采购协议

E.公司负责人个人购房时向朋友的借款?答案：BC

［答疑编?解析：本题考查的是公司的负债，会计主体是公司，所以公司的负责人、老板等的个人债务并不属于公司的债务,所以选项E不对的；A是公司的资产,属于国家欠公司的负债，而不属于公司的负债;Ｄ项是将来发生的，所以不符合负债的定义,所以D不是答案，属于公司负债的就是选项B和C。

（3)负债分类

负债按照负债项目到期曰的远近可以分为:?流动负债：公司应在1年或超过１年的一个营业周期内偿还的债务，如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等项目

长久负债：偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务，包含长久借款、应付债券、长久应付款?【例题·多项选择】以下项目属于流动负债的有()?A．应付债券?B.预付账款

C.预收账款

D.应交税费?Ｅ.应付职工薪酬

［答疑编?答案：CDE

解析:A属于长久负债；Ｂ属于流动资产;CDＥ属于公司的流动负债。

2、偿债能力的概念?(1）偿债能力定义：偿债能力是指公司对债务清偿的承受能力或保证限度，即公司偿还全部到期债务的钞票保证限度。

（2)债务偿还方式:?负债需要在将来期间动用公司的资产或者提供劳务来偿付,因为劳务偿债受诸多因素影响,不是重要的方式,分析偿债能力时可忽视不计。所以公司偿债能力的强弱即为公司资产对负债的保障限度，一定负债规模下公司资产越多,对债务的保障限度越强。?动用资产偿还债务可以分为正常状态下的偿付与非正常状态下的偿付?

公司的偿债能力还决定于公司资产的变现能力,即公司各项资产转化为钞票的能力。

资产转换钞票通常有两种方式：资产清算转换钞票;资产用于开展经营活动带来新的钞票。?(３)偿债能力分类：

?【例题·单项选择】既有资产经过清算所能取得的钞票对负债的保障限度称为()。

A.偿债能力

B.静态偿债能力?C.动态偿债能力?D.非正常状态下的偿债能力

[答疑编

答案：Ｂ?解析:注意单项选择题要选择一个最符合题意的项目,静态偿债能力是指既有资产经过清算所能取得的钞票对负债的保障限度

【例题·多项选择】正常状态下的债务通常经过（)方式偿付。?Ａ.留存的货币资金?B.借取新债

C.债转股?D.其余资产转换的钞票E．修改债务条件

[答疑编?答案：AＢD?解析:正常状态下的债务通常经过钞票方式偿付，包含留存的货币资金、借取新债、其余资产转换的钞票。对于CＥ属于非正常状态下债务的偿付方式。?【例题·判断阐明题】动态偿债能力分析重要关注公司资产规模、结构与负债的