超标业务招待费与宣传费税务处理差异.pdfVIP

的业务招待费vs的业务宣传费

【引言】

“的业务招待费”和“的业务宣传费”虽然只有两字之差，但在所得税的

处理上却大不一样。今天我们就来讲一讲，如何准确区分。

【讲解】

首先，我们先来认识一下业务招待费。

业务招待费，是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。

那么当企业发生的业务招待费超出一定限额，超出限额的部分就是我们常说的“的

业务招待费”，它是指超过税法允许税前扣除限额的业务招待费。

从处理的角度来说：

的业务招待费本期不能抵扣，以后期间更不能抵扣，所以这个差异是存在的，

我们称之为永久性差异。也就是说这种情况下不存在暂时性差异，也就不涉及递延所得税的

确认问题。

是不是想问，为什么的业务招待费以后期间不能税前扣除呢？

税法上设定当期扣除限额，是为了保证的一种调控，而超出限额部分在以后期间是

否允许扣除，那就要看所发生费用的性质。

例如：“新希望”公司为了推广新研发的全面屏，请各大经销商吃饭、旅游、

等等。

发生的招待费不好判断是否都是必要的、合理的支出。如果的业务招待费可以税前

扣除，那“新希望”公司就可以通过多请经销商吃饭、来降低公司利润，达到少交税的

目的。而这是税法所不允许的，所以说的业务招待费不能税前扣除。

接下来，我们再看业务宣传费。

业务宣传费，是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过的广

告性支出，包括企业的印有企业标志的礼品、纪念品等。

那么当企业发生的业务宣传费超出一定限额，超出限额的部分就是我们常说的“的

业务宣传费”，它是指超过税法允许税前扣除限额的业务宣传费。

从处理的角度来说：

的业务宣传费本期不能抵扣，应当纳税调增，但以后期间可以抵扣，会纳税调减，

这就形成了可抵扣暂时性差异，符合条件时应该确认递延所得税资产。

Excessivebusinessentertainmentexpensesvs

excessivebusinesspromotionexpenses

【引言】

Althoughthedifferenceweenexcessivebusinessentertainmentexpensesandexcessive

businesspromotionexpensesisonlytwowords,theaccountingtreatmentsforincometaxarequite

different.Todaywewilltalkabouthowtodistinguishaccurately.

【讲解】

First,let’stakealookatbusinessentertainment

expenses.

Businessentertainmentexpensesrefertotheentertainmentexpensespaidbyenterprisesforthe

reasonableneedsofproductionandoperationofbusiness.