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3.预算目标确定和下达预算起点周期行业特点风险因素战略重点预算目的预算起点进入期市场的不确定性大；市场投入大产品定位、投资、融资风险大市场调研、渠道建设保证销售成功资本预算成长期产品在市场上初步认同，市场投入进一步加大销售和现金流风险市场占有率落实营销战略，以销定产销售预算成熟期相对稳定的市场份额和现金流持续经营、成本控制风险技术和产品创新，降低成本实现目标利润成本预算衰退期市场萎缩，产品逐步退出市场，大量应收帐款行业退出、新行业进入风险调整投资方向，寻找新增长点保证现金流量合理利用现金流量第62页，共115页，星期日，2025年，2月5日预算目标方案营业利润率资产周转次数权益乘数权益利润率A12%0.741.715%B12%0.62.115%C14.7%0.61.715%某公司目标权益利润率为15%，预算总目标方案如下：资产负债率=1—1/权益乘数资产负债率-A方案：41%；B方案：52%C方案：41%第63页，共115页，星期日，2025年，2月5日防止宽打窄用预算松弛问题的解决1.慎重确定下级参与预算编制的程度和方式预算参与与预算松弛是正相关的。2.上级参与、预算指标细化和明确算法信息不对称为预算松弛提供了基础环境。3.完善业绩评价标准，缓解执行者压力4.真实诱导预算法的运用其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y（惩罚系数），多报不奖，超额奖X（奖励系数），不足补X。超基数奖励系数＞少报惩罚系数＞0.5×超基数奖励系数上下级基数的权数各是50%第64页，共115页，星期日，2025年，2月5日?“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表下级自报数的五种情况一二三四五①下级自报数（S）60708090100②上级要求数（D）6060606060③合同基数C=(S+D)/26065707580④期末实际完成数A8080808080⑤超基数奖励(A-C)80%1612840⑥少报罚款(S-A)60%－12－6000⑦下级净奖励⑤+⑥46840第65页，共115页，星期日，2025年，2月5日指标A公司B公司C公司200320042003200420032004销售额100011001200125013001320变动成本700750816850871885边际利润300350384400429435固定成本150145160165170170利润总额150205224235259265净利润80100130140150160资金占用100012001400130011001150预算下达第66页，共115页，星期日，2025年，2月5日指标A公司B公司C公司200320042003200420032004变动成本率70%68%68%68%67%67%销售利润率15%19%19%19%20%20%净利润率8%9%11%11%11%12%资金周转率10.90.860.961.21.1资金利润率8%8.3%9.3%10.8%13.6%13.9%评价第67页，共115页，星期日，2025年，2月5日4.预算编制依据和算法成长期预算例：某公司2003年预计实际销售额8000万元，变动成本率为60%，固定成本2700万元，所得税率为33%，总资产5000元，负债率60%。预计2004年销售额增减变动有三种可能：A.销售增长50%；B.销售增长5%；C.销售下降50%。当企业销售发生大幅度增减变动时，如何进行财务规划？第68页，共115页，星期日，2025年，2月5