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固定资产盘点与清查操作指导书

一、适用情境与触发条件

固定资产盘点与清查是企业资产管理的重要环节，主要适用于以下场景：

常规年度盘点：每年末或次年初，全面核对固定资产账实情况，保证资产安全与账务准确；

新增/处置资产后专项盘点：当企业因购置、调拨、报废、处置等原因发生资产数量或状态变化时，对变动资产进行重点核查；

异常情况复盘：发觉资产账实不符、闲置超期、损毁丢失等异常时，针对性开展局部或全面清查；

审计/合规检查需求：配合外部审计、内控评估或监管要求，提供资产真实性的书面依据。

二、操作流程与实施步骤

（一）前期准备阶段

成立盘点工作小组

由分管领导（如总监）牵头，成员包括资产管理部（主管）、财务部（会计）、使用部门负责人（如经理）及资产保管人（如*专员），明确分工：

资产管理部：统筹协调、制定计划、提供资产清单、汇总结果；

财务部：核对账务数据、协助差异分析；

使用部门：配合现场盘点、确认资产使用状态；

保管人：提供资产存放信息、协助识别资产实物。

制定盘点计划

明确盘点范围（全盘/局部）、时间节点（如X月X日-X月X日）、区域划分（按楼层/部门/资产类别）；

编制《盘点日程安排表》，含每日盘点区域、人员分组、负责人及进度要求。

准备盘点工具与资料

工具：扫码枪（用于扫描资产二维码/条形码）、盘点标签（未贴码资产临时使用）、相机（拍摄资产实物状态）、记录本；

资料：《固定资产台账》（含资产编号、名称、规格型号、账面数量、使用部门、责任人、存放地点等）、《资产盘点表》（空白模板）、资产权属证明复印件（如房产证、车辆行驶证）。

核对资产台账与财务账套

资产管理部与财务部共同核对《固定资产台账》与财务账套数据，保证账账一致（如资产原值、累计折旧、净值等关键信息无差异），避免因数据不一致导致盘点结果偏差。

（二）现场盘点阶段

召开盘点启动会

由盘点组长（如*总监）主持，明确盘点目标、流程、纪律及注意事项，解答各成员疑问，保证统一操作标准。

分组实施盘点

按“区域+类别”分组，每组至少2人（1人记录、1人核对），采用“以账对物”或“以物对账”方式：

以账对物：对照《固定资产台账》，逐一查找实物，核对资产编号、名称、规格型号、存放地点是否一致，确认使用状态（在用/闲置/报废/毁损），记录实盘数量；

以物对账：对现场发觉的资产（尤其是未在台账中记录的），先拍照、记录信息，再反向查找台账，判断是否为盘盈资产。

特殊资产处理：

贵重资产（如设备、车辆）：需核对序列号、发动机号等唯一标识，留存清晰照片；

存放在不同地点的资产（如外借、维修中）：提前与相关方确认状态，记录存放地点及联系人；

已报废但未处置的资产：标注“待报废”状态，说明未处置原因。

标签与信息记录

对已盘点资产粘贴“已盘”标签（含盘点日期、人员）；

在《资产盘点表》中详细记录：资产编号、名称、规格型号、账面数量、实盘数量、存放地点、使用人、资产状态（正常/维修/闲置/毁损等），盘盈资产需额外记录“来源说明”（如外购调入、自制等）。

每日汇总与复核

每日盘点结束后，各组组长汇总《资产盘点表》，检查是否有漏盘、错盘（如数量不符、信息填写不全）；

资产管理部对各组结果进行交叉复核，重点核对高频变动资产（如新购、调拨资产）及异常状态资产。

（三）差异分析与处理阶段

编制《盘点差异表》

对比账面数量与实盘数量，分类统计盘盈（实盘账面）、盘亏（实盘账面）、毁损（资产无法使用）差异，填写《盘点差异表》，含差异资产信息、差异金额、差异原因初步分析（如标签脱落、资产外借未入账、管理疏漏等）。

差异原因核查

盘亏差异：由使用部门说明原因（如丢失、报废未核销），资产管理部追溯管理流程（如是否办理调拨手续、是否及时报废），财务部核查账务处理是否及时；

盘盈差异：核查资产来源（如捐赠、自制、外购未入账），收集权属证明（如采购合同、验收单），确认是否应纳入固定资产管理；

毁损差异：评估修复价值，由技术部门出具《资产状况评估报告》，判断可修复或需报废。

审批与账务处理

根据《盘点差异表》及核查结果，编制《资产盘点结果报告》，按审批权限报批（如一般差异由资产管理部主管审批，重大差异由总经理审批）；

审批通过后，财务部根据结果调整账务：

盘盈：借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”；

盘亏：借记“营业外支出”“累计折旧”，贷记“固定资产”；

毁损报废：按报废流程处置，核销资产卡片。

（四）结果确认与资料归档

出具盘点报告

资产管理部汇总盘点全过程资料，编制《固定资产盘点报告》，内容包括：盘点概况、范围、方法、结果（账面数量、实盘数量、盘盈盘亏明细、差异原因分析）、处理意见、改进建议，报分管领导签批。

资产信息更新

根据《盘点结果报告》，更新《固定资产台账》及资产管理系统（如ERP系统），补充盘盈资产信息，注