财务报表审计目标.pptVIP

注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。第29页，共60页，星期日，2025年，2月5日二、签署审计业务约定书之前应做的工作 在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位基本情况进行了解，并就委托目的、审计范围有无限制、审计收费，以及被审计单位应提供的资料、协助的工作等约定事项进行商议。 （一）明确审计业务的性质和范围 在审计业务约定书签署前，首要的工作是使签约双方对审计业务的性质、范围取得一致的看法。审计业务一般有年度报表审计、专项审计和期中审计等。 第30页，共60页，星期日，2025年，2月5日（二）初步了解被审计单位的基本情况 注册会计师应了解的被审计单位的基本情况，包括：（1）业务性质、经营规模和组织结构（2）经营情况和经营风险；（3）以前年度接受审计的情况；（4）财务会计机构及工作组织；（5）其他与签订审计业务约定书相关的事项。第31页，共60页，星期日，2025年，2月5日 （三）会计师事务所评价专业胜任能力 会计师事务所评价的内容包括三个方面： 一是评价执行审计的能力（确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）； 二是评价独立性； 三是评价保持应有谨慎的能力。如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。第32页，共60页，星期日，2025年，2月5日 （四）商定审计收费 在确定收费时，会计师事务的应当考虑以下因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。（1）专业服务所需的知识和技能；（2）所需专业人员的数量、水平和经验；（3）每一专业人员提供服务所需的时间；（4）提供审计服务所需承担的责任。（5）各地有关审计收费标准的规定。 第33页，共60页，星期日，2025年，2月5日（五）明确被审计单位应协助的工作 在注册会计师实施现场审计之前，被审计单位应当将所有的会计资料准备齐全；而在审计过程中，被审计单位的财会人员应当对注册会计师的询问给予解释和配合，并在适当的地方为注册会计师代编工作底稿。第34页，共60页，星期日，2025年，2月5日三、审计业务约定书的内容 （一）审计业务约定书的必备条款 审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列内容： 1．财务报表审计的目标。 2．管理层对财务报表的责任。在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任； 3．管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 4．审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则。 5．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；第35页，共60页，星期日，2025年，2月5日 6．审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7．由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 8．管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 9．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 10．管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 11．注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12．审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13．违约责任； 14．解决争议的方法； 15．签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。第36页，共60页，星期日，2025年，2月5日（二）在情况需要时应当考虑增加的业务约定条款 如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容： 1．在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； 2．与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 3．预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 4．与治理层整体直接沟通； 5．在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； 6．注册会计师与被审计单位之间需要进一步达成协议的事项。第37页，共60页，星期日，2025年，2月5日 （三）集团财务报表审计应当考虑的因素 如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师在决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书之前，应当考虑下列因素： 1