增值税法习题：进项税额计算与抵扣.pdfVIP

第四节一般应纳税额的计算

二、进项税额的计算（掌握，能力等级3）

购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的额为进项税额。

（一）可以从销项税额中抵扣的进项税额分以下两种情况：

凭票抵扣税——一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。故进项税额

在正常情况下是在及进口缴款书上注明的税额。

计算抵扣税——特殊情况下，自行计算进项税的两种情况：

（1）购进农产品，除取得或者进口缴款书外，按照农产

品（免税农产品）收购或者上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税

额。

收购农产品的买价，包括购进农产品在农产品收购或者上注明的价款

和按规定缴纳的烟叶税。

【例题·计算题】某企业（一般）收购一批免税农产品用于生产，在税务

机关批准使用的收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少进项税？记

账采购成本？

【】可计算抵扣的进项税额=100000×13%=13000（元）；记账采购成本为

100000-13000=87000（元）。

农产品中收购烟叶的进项税抵扣比较特殊：

烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）

烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）

准予抵扣进项税=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率（13%）

【例题·单选题】某卷烟厂（一般）2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购

凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外5万元。该卷烟厂6月份收购烟

叶可抵扣的进项税额为（）。

A.6.5万元

B.7.15万元

C.8.58万元

D.8.86万元

【】C

【解析】烟叶收购金额=50+5=55（万元）；烟叶税应纳税额=55×20%=11（万元）；准予抵

扣进项税=（55+11）×13%=8.58（万元）。

（2）费用。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付费用的，按照费

Section4CalculationofTaxPayablebyGeneral

Taxpayers

2.Calculationofinputtax(mastery,abilitylevel3)

Theamountofvalue-addedtaxpaidorbornebytaxpayerswhenpurchasinggoodsorreceivingtaxable

servicesistheinputtax.

(1)Theinputtaxthatcanbedeductedfromtheoutputtaxisdividedintothefollowingtwosituations:

Vouchertaxdeduction-Generally,thepurchasersinputtaxiscomposedofthesellersoutputtax.Therefore,theinputt

axamountisnormallytheVATamountstatedonthespecialVATinvo