2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1021）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

税法的核心要素是（）

A.纳税义务人

B.税率

C.征税对象

D.纳税环节

答案：B

解析：税率是计算应纳税额的尺度，直接决定了国家税收收入的多少和纳税人的负担程度，是税收制度的核心要素。纳税义务人（A）是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；征税对象（C）是税收法律关系中权利义务所指向的对象；纳税环节（D）是征税对象在流转过程中应纳税的环节，均非核心要素。

下列属于增值税“金融服务”税目的是（）

A.知识产权服务

B.会议展览服务

C.餐饮住宿服务

D.贷款服务

答案：D

解析：金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。贷款服务（D）属于金融服务。知识产权服务（A）、会议展览服务（B）属于现代服务；餐饮住宿服务（C）属于生活服务。

下列属于企业所得税不征税收入的是（）

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息收入

D.销售货物收入

答案：A

解析：不征税收入包括财政拨款（A）、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金。国债利息收入（B）、符合条件的股息收入（C）属于免税收入；销售货物收入（D）属于应税收入。

个人所得税专项附加扣除中，采用“限额内据实扣除”方式的是（）

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房租金

答案：C

解析：大病医疗（C）在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。其他选项（A/B/D）均为定额扣除。

根据《税收征管法》，税务机关查询从事生产经营纳税人的银行存款账户需经（）批准。

A.税务所所长

B.县税务局（分局）副局长

C.县税务局（分局）局长

D.设区的市税务局局长

答案：C

解析：《税收征管法》规定，经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，税务机关可查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。因此需县税务局（分局）局长（C）批准。

下列属于消费税征税范围的是（）

A.食用酒精

B.电池

C.涂料（VOC含量低于420克/升）

D.电动汽车

答案：B

解析：消费税税目包括电池（B）。食用酒精（A）自2014年12月1日起不再征收消费税；涂料（C）仅对VOC含量高于420克/升的征收；电动汽车（D）不属于消费税征税范围。

房地产开发企业计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金是（）

A.增值税

B.企业所得税

C.城市维护建设税

D.印花税

答案：C

解析：房地产开发企业转让房地产时，允许扣除的税金包括城市维护建设税（C）、教育费附加；印花税（D）已计入管理费用，不再单独扣除；增值税（A）是价外税，不计入扣除项目；企业所得税（B）是利润分配环节，不直接相关。

下列应计入进口货物关税完税价格的是（）

A.卖方佣金

B.购货佣金

C.进口后的安装费

D.进口关税

答案：A

解析：卖方佣金（A）是买方为购买进口货物向卖方代理人支付的劳务费用，应计入完税价格。购货佣金（B）是买方代理人的佣金，不计入；进口后的安装费（C）、进口关税（D）均不计入完税价格。

根据国际税收协定，构成常设机构的“建筑工地”需持续时间超过（）

A.3个月

B.6个月

C.183天

D.12个月

答案：C

解析：《OECD税收协定范本》规定，建筑工地、建筑或安装工程，持续时间超过183天（C）的构成常设机构。我国对外签订的税收协定多采用此标准。

下列属于税务行政复议“必经复议”范围的是（）

A.税收保全措施

B.确认纳税主体

C.税务行政处罚

D.发票管理行为

答案：B

解析：必经复议（先缴税后复议）适用于对“征税行为”的争议，包括确认纳税主体（B）、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。其他选项（A/C/D）属于选择复议范围。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列属于增值税视同销售行为的有（）

A.将自产货物用于集体福利

B.将外购货物无偿赠送客户

C.将委托加工货物用于投资

D.将外购货物用于个人消费

答案：ABC

解析：视同销售行为包括：（1）将自产、委托加工的货物用于集体福利（A）或个人消费；（2）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人（B）；（