施工单位内部审计流程与方法.docxVIP

施工单位内部审计流程与方法

在建筑行业复杂多变的市场环境下，施工单位面临着项目周期长、资金投入大、管理链条多、风险点分散等诸多挑战。内部审计作为企业自我约束、自我完善的重要机制，对于规范施工管理、控制经营风险、提升经济效益、保障资产安全具有不可替代的作用。本文将结合施工企业的业务特点，系统阐述内部审计的标准流程与实用方法，旨在为业内同仁提供一套兼具专业性与操作性的指引。

一、内部审计的准备阶段：运筹帷幄，有的放矢

审计准备阶段是整个审计工作的基础，其充分与否直接影响审计效率与质量。

（一）明确审计目标与范围

在启动任何审计项目前，审计部门需与企业管理层充分沟通，清晰界定审计的核心目标。是侧重于项目成本的真实性与合规性？还是关注工程进度与合同履约情况？抑或是对内部控制的健全性与有效性进行评估？目标不同，审计的范围、重点及所采用的方法也会有所差异。范围的确定应结合企业实际，既不宜过大导致精力分散，也不宜过小致使审计不全面。例如，针对一个具体施工项目的审计，其范围通常涵盖从项目招投标、合同签订、成本控制、质量安全管理，到竣工结算等关键环节。

（二）组建审计团队与制定审计方案

根据审计项目的规模、复杂程度及专业要求，组建合适的审计团队。施工企业的审计往往涉及工程技术、工程造价、财务会计、合同管理等多个领域，因此团队成员需具备相应的专业背景和实践经验。审计方案是审计工作的行动指南，应包括审计的具体步骤、时间安排、人员分工、拟采用的审计程序与方法、以及重要性水平的初步判断和风险评估。方案的制定需具有前瞻性和可操作性。

（三）开展审前调查与资料收集

审计人员应通过查阅被审计单位（或项目）的基本情况、前期审计报告、管理制度、财务报表、重要合同（如施工合同、分包合同、采购合同）、施工图纸、施工组织设计、会议纪要等相关资料，对被审计对象有一个初步的了解。同时，可以与被审计单位的相关负责人和关键岗位人员进行非正式访谈，以便掌握第一手信息，识别潜在的风险领域和审计重点。

（四）下达审计通知书

在审计实施前若干工作日，向被审计单位正式下达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员以及被审计单位需配合的事项，如准备相关资料、提供必要的工作条件等。这既是审计程序的要求，也体现了审计工作的严肃性。

二、内部审计的实施阶段：深入现场，查证核实

审计实施阶段是审计工作的核心环节，需要审计人员运用专业技能，对被审计事项进行全面、细致的检查与验证。

（一）召开审计进点会

审计组进驻后，应召开进点会，向被审计单位管理层及相关人员说明审计工作的目的、计划、纪律要求，并听取被审计单位的情况介绍。这有助于统一思想，争取被审计单位的理解与配合。

（二）了解与测试内部控制

施工企业的内部控制体系是否健全有效，直接关系到企业经营管理的规范性和风险控制能力。审计人员需对被审计单位的内部控制制度（如资金管理、物资采购、工程分包、成本核算、质量安全管理等方面）的设计合理性和执行有效性进行了解和测试。对于关键控制点，可选取样本进行穿行测试，以判断控制是否得到一贯执行。对控制薄弱环节，应作为审计重点予以关注。

（三）执行实质性审计程序

这是获取审计证据的关键步骤，审计人员应根据审计方案确定的重点，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等方法，对会计凭证、账簿、报表、合同、签证单、验收单、施工记录等进行审查。

*财务收支审计：重点审查各项收入的确认是否及时完整，成本费用的列支是否真实合规，有无虚列成本、挪用资金、私设“小金库”等问题。特别关注大额异常支出。

*成本控制审计：施工项目成本是审计的重中之重。需核查人工、材料、机械等直接成本的消耗与计价是否真实合理，间接费用的分摊是否合规；工程量的核算是否准确，有无多计、少计或重复计算；设计变更、现场签证的审批程序是否完备，内容是否真实，计价是否公允。

*合同管理审计：审查各类合同的签订是否规范，条款是否严谨，履行是否到位，有无违法转包、违法分包、合同纠纷等情况，以及合同变更、索赔的处理是否合理。

*物资管理审计：关注材料采购的招投标程序、供应商选择、价格确定、质量检验、出入库管理、库存盘点等环节，防止出现积压浪费、质次价高、损失被盗等问题。

*工程进度与质量管理审计：结合施工计划和实际形象进度，检查工程是否按计划推进，有无延误；质量保证体系是否有效运行，工程质量是否达到合同要求，有无质量隐患或事故。

*现场勘查与核实：施工项目的特殊性决定了审计人员必须深入施工现场，对工程形象进度、已完工程量、材料堆放、设备使用等情况进行实地查验，将现场情况与资料记录进行核对，这是发现问题的重要手段。

（四）审计证据的收集与工作底稿的编制

审计人员应及时、准确、完整地收集与审计事项相关的各种证据，包括书