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CPA考试核心科目精选题目及参考答案

一、会计科目（单项选择题，共4题）

甲公司2023年1月1日以银行存款500万元购入乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2023年乙公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利300万元，其他综合收益增加100万元（可转损益）。2023年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元？

A.650B.680C.720D.750

甲公司于2023年1月1日发行5年期、面值总额为1000万元的可转换公司债券，票面年利率为6%，每年年末付息，到期一次还本，发行价格为1050万元。该债券发行1年后可转换为普通股股票，转股价格为每股10元（面值1元）。假设不考虑发行费用，甲公司发行该可转换公司债券时计入“应付债券——利息调整”科目的金额为（）万元？

A.30B.50C.80D.100

甲公司2023年发生研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出300万元，符合资本化条件后发生的支出300万元。该研发项目于2023年12月达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。2023年甲公司应确认的研发费用为（）万元？

A.200B.300C.500D.510

甲公司将一栋自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日办公楼的账面原价为1000万元，累计折旧为300万元，公允价值为900万元。转换后该投资性房地产的入账价值为（）万元？

A.700B.900C.1000D.1200

二、审计科目（多项选择题，共3题）

下列各项中，属于注册会计师应当实施的风险评估程序的有（）？

A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

B.分析程序

C.观察和检查

D.控制测试

针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以采取的总体应对措施有（）？

A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员

C.提供更多的督导

D.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

下列关于审计证据充分性和适当性的说法中，正确的有（）？

A.充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求

B.审计证据的适当性会影响其充分性

C.审计证据的充分性会影响其适当性

D.注册会计师可以通过获取更多的审计证据来弥补审计证据适当性的不足

三、税法科目（综合题，共1题）

甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：

（1）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票注明销售额500万元，税额65万元；另收取包装物押金11.3万元（约定3个月后返还），包装物租金22.6万元。

（2）将自产B产品用于本公司厂房建设，该批产品成本为80万元，市场不含税售价为100万元。

（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额1.8万元。

（4）上月留抵增值税税额15万元。

已知：增值税税率为13%，甲公司无特殊税收优惠政策。

要求：计算甲公司2023年当期应缴纳的增值税税额。

四、参考答案及解析

（一）会计科目

答案：B

解析：长期股权投资初始投资成本=500万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=2000×30%=600万元，初始投资成本小于份额，调整后初始入账价值为600万元。2023年应确认投资收益=800×30%=240万元，应收股利=300×30%=90万元，其他综合收益增加=100×30%=30万元。期末账面价值=600+240-90+30=680万元。

答案：B

解析：可转换公司债券负债成分的公允价值按面值计算（不考虑发行费用时），应付债券——面值为1000万元，发行价格1050万元与面值的差额50万元计入“应付债券——利息调整”（贷方）。

答案：C

解析：研究阶段支出200万元和开发阶段符合资本化条件前支出300万元，共计500万元计入研发费用；资本化支出300万元计入无形资产，2023年12月达到预定可使用状态，当月开始摊销，2023年摊销额=300÷5÷12×1=5万元，计入管理费用，不计入研发费用。因此2023年研发费用为500万元。

答案：B