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CPA税法考试典型题型及答案解析

一、单项选择题（共10题）

下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）

A.将外购货物用于个人消费

B.将外购货物用于免税项目

C.将自产货物无偿赠送给其他单位

D.将外购货物用于集体福利

答案：C

解析：视同销售的核心是“货物所有权转移且用于非生产经营”，A、B、D均为外购货物用于内部消耗或免税项目，不视同销售；C选项自产货物无偿赠送，所有权转移且用于外部，符合视同销售定义。

某居民企业2023年实现会计利润1000万元，当年发生公益性捐赠支出150万元，该企业2023年可在企业所得税前扣除的公益性捐赠限额为（）

A.120万元

B.150万元

C.100万元

D.90万元

答案：A

解析：企业所得税公益性捐赠扣除限额=会计利润×12%，即1000×12%=120万元；实际发生150万元，超过部分30万元需结转以后3个纳税年度扣除。

个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）

A.年终加薪

B.国债利息收入

C.加班补贴

D.偶然所得（中奖5000元）

答案：B

解析：国债利息收入属于法定免税项目；A、C属于工资薪金所得，需全额计税；D选项偶然所得超过1万元才全额计税，5000元虽未达起征点，但并非法定免税，需注意区分“免税项目”与“起征点优惠”。

下列关于消费税纳税环节的说法，正确的是（）

A.金银首饰在生产环节纳税

B.卷烟仅在批发环节纳税

C.白酒在生产和零售环节均纳税

D.高档化妆品在生产环节纳税

答案：D

解析：金银首饰在零售环节纳税（A错）；卷烟在生产和批发环节双重纳税（B错）；白酒仅在生产环节纳税（C错）；高档化妆品、贵重首饰等大部分应税消费品均在生产环节计税。

某企业2023年1月进口一批设备，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，增值税税率为13%，该企业进口环节应缴纳的增值税为（）

A.13万元

B.15.6万元

C.14.56万元

D.11.5万元

答案：B

解析：进口增值税计税依据=关税完税价格+关税=100×(1+20%)=120万元；应缴增值税=120×13%=15.6万元（进口环节增值税不得抵扣进项，直接按组成计税价格计算）。

下列各项中，属于房产税征税范围的是（）

A.农村的居住用房

B.室外的游泳池

C.城市的写字楼

D.独立于房屋的围墙

答案：C

解析：房产税征税范围限于城市、县城、建制镇和工矿区的“经营性房屋”（C对）；农村房产不征税（A错）；室外游泳池、独立围墙属于“非房产”，不征税（B、D错）。

企业发生的下列支出中，可在企业所得税前全额扣除的是（）

A.职工福利费支出（占工资总额15%）

B.工会经费支出（占工资总额2.5%）

C.广告费支出（占营业收入12%）

D.公益性捐赠支出（占会计利润15%）

答案：C

解析：职工福利费扣除限额为工资总额14%（A超限额，只能扣14%）；工会经费限额2%（B超限额，扣2%）；广告费限额为营业收入15%（C未超限额，可全额扣）；公益性捐赠限额12%（D超限额，扣12%）。

某个体工商户2023年取得经营所得100万元，该个体工商户应缴纳的个人所得税适用的税率是（）

A.20%

B.30%

C.35%

D.45%

答案：C

解析：个体工商户经营所得适用超额累进税率，应纳税所得额（扣除成本费用后）超过50万元至100万元的部分，税率为35%（注意：题干中100万元为“经营所得”，需先扣除6万元减除费用及其他成本，此处简化按应纳税所得额对应税率，核心考点为税率级次）。

下列关于印花税的说法，错误的是（）

A.印花税实行比例税率和定额税率

B.借款合同的印花税税率为0.05‰

C.权利、许可证照按件贴花5元

D.印花税的纳税人为合同的担保人

答案：D

解析：印花税纳税人为合同的“立合同人”（签订合同的双方），担保人、见证人、鉴定人不属于纳税人（D错）；A、B、C均为印花税基本规定，表述正确。

某房地产开发企业销售新建商品房，取得含税销售收入1100万元，适用增值税税率9%，该企业应缴纳的增值税销项税额为（）

A.90万元

B.99万元

C.110万元

D.82.57万元

答案：A

解析：房地产企业销售新建商品房适用一般计税方法，销项税额=含税销售额÷(1+9%)×9%=1100÷1.09×9%≈90万元（核心考点：含税销售额需价税分离）。

二、多项选择题（共5