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审计过程中常用资料整理清单

在审计工作中，资料的收集、整理与复核是确保审计质量、提高审计效率、防范审计风险的核心环节。一份条理清晰、内容完整的资料清单，不仅是审计人员开展工作的“导航图”，更是形成客观审计结论的坚实基础。本文将结合审计实务的内在逻辑，系统梳理审计过程中各阶段常用的资料类型与整理要点，旨在为审计从业者提供一份兼具专业性与实用性的操作指引。

一、审计准备阶段：未雨绸缪，夯实基础

审计准备阶段的资料整理，重在“全面”与“前瞻”，目的是为后续审计工作的顺利开展铺平道路，对被审计单位形成初步的、整体的认知。

1.被审计单位基本概况资料

*营业执照及相关资质证书：用以确认被审计单位的法律主体资格、经营范围、注册资本、经营期限及特殊行业的从业许可。

*公司章程、股东会及董事会决议：了解其组织架构、股权结构、治理机制及重大决策过程。

*组织结构图与人员名册：掌握其内部管理架构、部门设置及关键岗位人员信息。

*历史沿革及重大事项说明：如并购重组、主营业务变更、重要投资等，有助于理解其发展脉络和潜在风险。

2.审计依据性文件

*审计通知书或业务约定书：明确审计目的、范围、时间、双方责任与权利等核心要素。

*前期审计报告、管理建议书及整改情况：了解历史审计发现、管理层反馈及整改效果，识别持续存在的问题或新的风险点。

*适用的会计准则、会计制度及相关法律法规：确保审计判断和处理的合规性。

3.审计计划与初步调查资料

*总体审计策略与具体审计计划：指导审计工作的纲领性文件，包括重要性水平的确定、风险评估程序、进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

*初步业务活动程序表及相关记录：如对被审计单位诚信的调查、自身独立性和专业胜任能力的评估。

*被审计单位提供的初步资料清单及承诺函：明确资料提供责任。

4.初步风险评估相关资料

*行业状况、法律环境与监管环境资料：分析外部因素对被审计单位的影响。

*被审计单位经营模式、业务流程描述：识别其经营特点和潜在风险领域。

*内部控制初步了解记录：如控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督等方面的初步认知。

二、审计实施阶段：全面深入，细致核查

审计实施阶段是审计工作的核心，资料整理需围绕“证据”与“判断”展开，确保所获取的审计证据充分、适当，足以支持审计结论。

1.财务会计资料

*财务报表及附注：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其明细附注，这是审计的直接对象。

*会计账簿：总账、明细账、日记账等，用于核对报表数据的来源与准确性。

*会计凭证：原始凭证、记账凭证，是审计追溯经济业务真实性、合法性的基础。

*银行对账单、余额调节表：用于函证银行存款余额，核实未达账项。

*存货盘点表、固定资产盘点表及权属证明：如房产证、车辆行驶证等，核实资产的存在性与权属。

*往来款项明细及函证资料：包括应收账款、应付账款、其他应收应付款等的明细清单，以及函证过程记录和回函。

*长短期投资协议、被投资单位资料：核实投资的真实性、核算的准确性。

*借款合同、抵押担保资料：了解融资情况及或有负债。

*收入确认依据、成本计算单、费用报销凭证：核实损益的真实性与完整性。

*税费计算表及纳税申报表：检查税费计提与缴纳的合规性。

2.业务及管理资料

*重要的经济合同与协议：如采购合同、销售合同、借款合同、租赁合同、投资协议、技术开发合同等，这些是许多经济业务的源头。

*生产计划、销售订单、发货单、验收单：印证业务活动的真实性，与财务记录进行勾稽。

*内部控制制度文件及其执行记录：如采购流程、销售流程、费用审批流程等制度文件，以及相关的授权审批单、会议纪要等执行证据。

*重大投资项目的可行性研究报告、批复文件。

*关联方关系及其交易的相关资料。

3.审计测试与取证资料

*符合性测试（控制测试）记录与证据：评估内部控制设计与运行的有效性。

*实质性测试工作底稿：包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序的记录。

*审计抽样样本选取记录及样本测试结果。

*函证控制记录（发函、收函、跟函）及函证结果汇总表。

*监盘、观察、询问、检查、重新计算、重新执行等审计程序的记录。

*专家意见（如需要）：如利用资产评估师、律师等的专业意见。

*与被审计单位管理层、治理层的沟通记录：包括口头沟通的纪要和书面沟通文件。

4.分析性复核资料

*关键财务指标计算与趋势分析表。

*预算与实际执行情况对比分析。

*行业数据对比分析。

三、审计报告阶段：归