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2025年《税务师》考试题库及答案

以下呈现一套模拟的2025年税务师考试题库及答案，涵盖税法（一）、税法（二）、涉税服务实务、涉税服务相关法律、财务与会计五个科目。

税法（一）

1.单项选择题

下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

D.翻译服务按照“现代服务—鉴证咨询服务”征收增值税

答案：D

解析：融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税，选项A错误；航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税，选项B错误；纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税，选项C错误；翻译服务按照“现代服务—鉴证咨询服务”征收增值税，选项D正确。

2.多项选择题

下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。

A.金店销售金银饰品在销售环节纳税

B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C.白酒在生产环节和批发环节纳税

D.销售珍珠饰品在零售环节纳税

E.成品油在零售环节纳税

答案：AB

解析：白酒在生产环节纳税，批发环节不缴纳消费税，选项C错误；珍珠饰品在生产、进口、委托加工环节纳税，不在零售环节纳税，选项D错误；成品油在生产、进口、委托加工环节纳税，不在零售环节纳税，选项E错误；金店销售金银饰品在销售环节纳税，啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税，选项A、B正确。

3.计算题

某商场为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：采取以旧换新方式销售冰箱10台，新冰箱每台零售价3390元，旧冰箱每台作价200元，实际收取价款31900元。计算该商场上述业务的增值税销项税额。

答案：

首先，以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

新冰箱每台零售价3390元，换算为不含税价格：\(3390\div(1+13\%)=3000\)（元）

10台冰箱的销售额为：\(3000×10=30000\)（元）

增值税销项税额=销售额×税率=\(30000×13\%=3900\)（元）

税法（二）

1.单项选择题

依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地，选项A错误；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项B错误；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，选项C错误；特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地，选项D正确。

2.多项选择题

下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

E.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税

答案：ADE

解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，选项B错误；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税，选项C错误；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税；纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税，选项A、D、E正确。

3.综合分析题

某居民企业2025年度取得主营业务收入4000万元，其他业务收入