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全国高级会计师资格考试

高级会计实务试题卷

（本试题卷共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题;第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）

答题规定:

请在答题纸中指定位置答题，不然按无效答题解决;

请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题,不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题,不然按无效答题解决;

字迹工整、清楚;

计算出现小数的,保存两位小数。

案例分析题一(本题12分)

某公司以生产建材并出口为主营业务。20×８年1１月,公司依照中央关于保增加、扩内需、调结构等应对金融危机重大决议，紧急召开董事会全体会议，研究提高公司业绩、保障公司可连续经营的系列方法。如下是董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议上的发言摘要：

董事长赵某:

此次金融危机对我公司出口影响较大,当前的首要任务是加强公司的控制力，向管理要效益，同时调整经营范围。现提出如下意见：

(1)公司对下属各子公司的重大事项决议、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等,均由公司董事会集体统一决议。

(２)信息化是强化管理的重要伎俩。公司应该全方面推动信息化建设，运用当代信息技术和伎俩,对各子公司的经营活动实施动态监控。

(３)国内建筑行业发展前景很好,可将公司章程规定的业务范围由建材生产和建材出口向建筑行业扩展,请总经理抓紧组织起草投资方案和修改公司章程议案,报董事会审议经过后实施。

总经理钱某:

我完全赞同董事长意见,公司建材出口遭受金融危机重创,但某些特定节能环境保护建材国内市场需求较大,国家还有许多税收优惠政策,我们应该合理筹划，用好用足,既贯彻了国家政策，同时可以提高公司业绩。

(1）依照《国家重点支持的高新技术领域》等规定，公司开发特定节能环境保护新型建材,本年度内发生的新产品设计费、设备的折旧费和租赁费、工艺装备开发及制造费等研究开发费用,计算应纳税所得额时，未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的５0%加计扣除。

(2)公司向建筑行业转型，使用自产新型建材，可以享受免交增值税的优惠政策，可以大幅度增加公司收入。

(３）市税务机关负责减免流转税和所得税,公司应该加强与税务机关沟通并搞好关系,取得他们的支持,争取减免公司流转税和所得税，以减轻公司承担。

总会计师孙某：

董事长和总经理的意见都很好,经过强化公司控制力,调整经营范围并合理进行税收筹划等方法,可以使公司走出困境，但实现公司年初拟定的利润目标，形势依然十分严峻，还可在扩大内销收入、控制成本费用、调整会计政策等方面采取方法,渡过难关。

（1）现在Ａ种建材备受国内市场追捧，供不应求，许多厂商已与我公司达成了20×9年购置该种建材的意向并支付了定金，可以按照支付定金的建材内销价格确认20×8年销售收入，有利于实现当年利润指标。

（2)本年度还有两个月,可以大幅度压缩成本费用。公司从现在开始，应该严格控制各项不合理开支，禁止突击花钱,原定年底召开的系列大规模会议可以改为电视电话会议。

(3)经过上述方法完成当年利润目标如仍有缺口，可依照公司经营环境的宏观变化，在会计政策方面进行适当调整，例如适度少转内销存货成本和减提固定资产减值准备、无形资产减值准备等,按规定这属于公司的专业判断，公司会计准则是允许的。

会议围绕上述发言进行了充分讨论,全体董事一致经过,最终董事长责成总经理贯彻贯彻。

规定:

依据现行会计、税收、公司法律制度关于规定，分析、判断董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议发言提出的各项方法有哪些不妥之处，并分别简明阐明理由。

【分析与解释】

1.董事长赵某发言:

(1)董事长关于子公司的重大事项决议、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等,均由公司董事会集体统一决议的方法不恰当。（１分）

理由：依照《公司法》规定，公司设立的子公司,具备法人资格,依法承担民事责任，子公司重大事项决议、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，应由子公司决定［或：应由子公司董事会决定;或：应由子公司股东大会决定]。（1分）

或：子公司是一级法人，具备独立的决议权。(1分）

（３)董事长关于请总经理组织起草修改公司章程议案,报董事会审议经过后实施的方法不恰当。(1分)

理由：依照《公司法》关于规定,由股东大会[或:股东会;或：股东]修改公司章程。(1分）

2.总经理钱某发言:

(2）总经理关于使用自产新型建材，可以享受免交增值税的说法不对的。(１分)

理由:公司使用自产建