2025年土地增值税试题及答案.docxVIP

2025年土地增值税试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，属于土地增值税征税范围，应缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产的继承

B.房地产的代建房行为

C.房地产的出租

D.企业之间互换自有房地产

答案：D。选项A，房地产的继承，虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入，因此，不属于土地增值税的征税范围；选项B，房地产的代建房行为，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围；选项D，企业之间互换自有房地产，既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。

2.某房地产开发企业转让一幢新建办公楼取得不含税收入8000万元，该办公楼建造成本和相关费用4200万元，缴纳与转让办公楼相关的税金510.5万元（其中印花税3.5万元）。则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税按速算扣除法计算时适用的税率为（）。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

答案：B。首先计算扣除项目金额，取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目等。本题中扣除项目金额=4200+510.5=4710.5（万元）；增值额=8000-4710.5=3289.5（万元）；增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=3289.5÷4710.5×100%≈69.83%。根据土地增值税税率表，增值率超过50%未超过100%的部分，适用税率为40%。

3.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收。

A.最高一档税率

B.扣除项目金额不得扣除的原则

C.成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法

D.房地产评估价格

答案：D。纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。

4.某工业企业2025年转让一幢新建办公楼取得不含税收入6000万元，该办公楼建造成本和相关费用3400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金272.5万元（其中印花税2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（）万元。

A.301.75

B.308.75

C.322.75

D.325.75

答案：B。扣除项目金额=3400+272.5=3672.5（万元）；增值额=6000-3672.5=2327.5（万元）；增值率=2327.5÷3672.5×100%≈63.37%。适用税率40%，速算扣除系数5%。土地增值税=2327.5×40%-3672.5×5%=931-183.625=308.75（万元）。

5.下列项目中，不属于土地增值税免税范围的是（）。

A.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产

B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的

C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的

D.个人之间互换自有居住用房地产

答案：D。选项A、B、C均属于土地增值税的免税范围；选项D，个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，但需要符合一定条件并经过核实，并非绝对免税。

6.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的情况不包括（）。

A.建成后产权属于全体业主所有的

B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的

C.建成后有偿转让的

D.建成后自用的

答案：D。房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。而建成后自用的，其成本费用不能在土地增值税清算时扣除。

7.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他