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银行风险控制内部审计手册

引言

本手册旨在为我行内部审计人员提供关于风险控制内部审计的系统性指导。通过规范审计流程、明确审计重点、提升审计质量，助力我行构建更为坚实的风险防线，保障各项业务的稳健运营和战略目标的稳步实现。本手册适用于我行各级内部审计机构及所有从事风险控制相关审计工作的人员。在执行审计任务时，审计人员应秉持客观、独立、公正的原则，以专业的素养和审慎的态度履行职责。

一、内部审计框架与组织保障

1.1审计独立性与客观性

审计部门应在组织架构上确保其独立性，不受其他业务部门或个人的不当干预。审计人员在开展工作时，必须保持客观的心态，以事实为依据，不受个人情感、偏见或外部压力的影响。审计经费、人员编制等资源应得到充分保障，以支持审计工作的有效开展。

1.2审计职责与权限

明确内部审计部门在风险控制方面的核心职责，包括对全行风险管理体系的健全性、有效性进行监督和评价；对各类风险（如信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等）的识别、计量、监测和控制过程进行审计；对重大风险事件的应对和处置情况进行跟踪审计。审计部门拥有必要的检查权、询问权、取证权等，相关部门和人员应积极配合。

1.3审计人员专业胜任能力

审计人员应具备与风险控制审计工作相适应的专业知识，包括但不限于银行业务知识、风险管理理论、审计方法与技术、法律法规及监管要求等。审计部门应建立常态化的培训机制，鼓励审计人员持续学习，不断提升专业技能和职业判断力。同时，应注重培养审计人员的沟通协调能力和发现问题、分析问题、解决问题的能力。

1.4审计工作标准与依据

审计工作应严格遵循国家法律法规、监管部门的规章制度、我行内部的各项政策、程序和管理要求，以及内部审计准则等。审计人员在审计过程中，应确保审计程序的合规性和审计证据的充分性、适当性，以支持审计结论。

二、风险控制内部审计的核心流程

2.1审计立项与计划

审计部门应根据我行的战略规划、年度经营目标、风险状况以及监管重点，结合以往审计发现和管理需求，制定年度风险控制内部审计计划。审计项目的选择应突出重点，优先关注高风险领域和关键业务流程。立项前需进行初步调研，明确审计目标、范围和主要审计内容。

2.2审计准备阶段

在审计项目实施前，审计组应进行充分的准备工作。包括：收集与审计项目相关的背景资料、业务制度、操作流程、历史审计报告等；深入理解被审计单位的业务模式和主要风险点；制定详细的审计方案，明确审计步骤、方法、时间安排和人员分工；向被审计单位发出审计通知书，要求其提前做好资料准备和人员配合等工作。必要时，可组织审计前培训，确保审计组成员熟悉审计要点和相关要求。

2.3审计实施阶段

审计实施是审计工作的核心环节。审计人员应按照审计方案的要求，运用访谈、检查、观察、函证、分析性复核等多种审计方法，获取充分、适当的审计证据。

*访谈：与被审计单位的管理层、业务骨干及相关岗位人员进行访谈，了解其对风险管理的认知、实际操作情况及存在的困惑与建议。

*检查：对相关的业务凭证、合同协议、会议纪要、系统数据、风险管理报告等资料进行仔细检查，核实其真实性、合规性和完整性。

*观察：实地观察被审计单位的业务操作流程、风险控制措施的实际执行情况。

*分析性复核：通过对业务数据、财务数据等进行趋势分析、比率分析、结构分析等，识别异常波动和潜在风险。

在实施过程中，审计人员应及时记录审计工作底稿，对发现的问题线索进行深入核查，并与被审计单位进行初步沟通。

2.4审计发现与沟通

审计组在实施审计程序后，应对收集到的审计证据进行整理、分析和判断，形成审计发现。审计发现应明确问题的性质、表现形式、产生原因、潜在影响以及相关责任。对于重大或敏感的审计发现，应及时向审计部门负责人汇报。在出具正式审计报告前，应就审计发现与被审计单位进行充分沟通，听取其陈述和申辩，对存在异议的部分应进一步核实，确保审计结论的准确性和公正性。

2.5审计报告与整改跟踪

审计报告是审计工作成果的集中体现，应做到内容完整、条理清晰、依据充分、结论明确、建议可行。审计报告应包括审计概况、审计发现的主要问题、审计结论、处理意见和整改建议等部分。报告经审批后，送达被审计单位及相关管理层。被审计单位应在规定期限内制定整改方案，落实整改责任人，并将整改情况书面报告审计部门。审计部门应建立整改跟踪机制，对整改情况进行持续监督和验证，确保问题得到有效解决。对于整改不力或敷衍塞责的单位和个人，应及时报告并提出问责建议。

2.6审计档案管理

审计项目结束后，审计组应按照档案管理的相关规定，将审计方案、审计通知书、工作底稿、审计证据、访谈记录、审计报告、整改报告等所有与审计项目相关的资料整理归档。审计档案应保证其完整性、保密性和安全性，便于后续查阅和利用。