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财务人员会计凭证处理操作手册

前言

会计凭证作为会计核算的起点和基础，其处理的规范、准确与及时，直接关系到会计信息的质量，乃至企业财务管理的整体水平。本手册旨在为财务人员提供一套系统、实用的会计凭证处理操作指引，帮助相关人员明确操作流程、掌握关键要点、规避常见风险，确保会计工作的有序进行。本手册适用于企业内部所有涉及会计凭证处理的财务人员，并将随着国家财税政策及公司内部管理制度的更新而适时修订。

第一章原始凭证的审核与确认

原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，是填制记账凭证的依据。对原始凭证的严格审核是保证会计信息真实性、合法性的第一道关口。

1.1原始凭证的基本要求

原始凭证必须具备以下基本要素：凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

1.2原始凭证的审核要点

财务人员在接收原始凭证后，应从以下几个方面进行审慎审核：

1.2.1合法性审核

审核原始凭证所反映的经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否存在违反财经纪律等违法违规行为。例如，是否有超出经营范围的业务，是否使用了合规的票据等。对于不合法的原始凭证，应拒绝受理，并及时向财务负责人或单位领导报告。

1.2.2真实性审核

审核原始凭证的内容是否真实，是否存在虚构经济业务、伪造或变造原始凭证等情况。重点关注凭证日期、业务内容、数据是否真实可靠，附件是否齐全且与凭证内容相符。例如，采购发票所附的入库单、验收单是否真实，差旅费报销的票据是否与出差事由、时间、地点相符。

1.2.3完整性审核

审核原始凭证的各项要素是否填写齐全，手续是否完备。例如，发票的抬头是否为本单位全称，日期是否清晰，数量、单价、金额计算是否正确，大小写金额是否一致，开票单位是否加盖发票专用章，经办人、审批人等相关人员的签字是否齐全。

1.2.4合规性审核

审核原始凭证的形式是否符合规定。例如，是否使用了国家税务部门认可的正规发票，电子发票是否经过查验，自制原始凭证（如工资表、领料单）的格式和填制是否符合公司内部管理规定。

1.3原始凭证的拒收与处理

对于经审核不符合上述要求的原始凭证，财务人员有权拒收，并应及时告知经办人员，要求其补充、更正或重新获取。对于虚假、违规的原始凭证，应坚决拒绝，并按规定向公司领导或相关部门报告。

第二章记账凭证的填制

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。

2.1记账凭证的基本要素

记账凭证应包含以下基本要素：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目（包括总账科目和明细科目）；记账方向（借方或贷方）；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

2.2记账凭证填制的基本要求

2.2.1日期准确

记账凭证的填制日期一般应为经济业务发生或完成的日期；若未能及时处理，也可填写填制记账凭证当天的日期，但应确保与原始凭证日期逻辑相符。

2.2.2编号连续

记账凭证应按月连续编号，编号方法可采用统一编号法（如“记字第X号”）或分类编号法（如“收字第X号”、“付字第X号”、“转字第X号”）。一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

2.2.3摘要简明扼要

摘要是对经济业务内容的简要说明，应能准确概括业务核心，便于日后查阅和理解。摘要的填写应规范、清晰、简洁，避免含糊不清或过于简略。例如，“支付XX公司X月份办公房租”、“销售XX产品给XX客户”。

2.2.4会计科目运用正确

必须按照国家统一的会计制度规定的会计科目名称和核算内容，结合经济业务的性质，准确填制总账科目和明细科目。不得随意简化或更改会计科目名称，确保口径一致。

2.2.5借贷平衡

记账凭证必须遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。每张记账凭证的借方发生额合计与贷方发生额合计必须相等。

2.2.6金额书写规范

记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。阿拉伯数字应书写规范，角分位齐全；汉字大写数字金额应使用正楷或行书书写，如“零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿”等，不得自造简化字。

2.2.7附件完整

记账凭证应附有所依据的原始凭证，并在凭证上注明所附原始凭证的张数。原始凭证张数的计算一般以自然张数为准。如果原始凭证需另行保管，应在凭证上注明“附件另存”。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要中注明。

2.2.8手续完备

记账凭证填制完成后，填制人员应签名或盖章。随后，经稽核人员审