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2025年会计师事务所职业道德管理制度

一、总则

为规范会计师事务所及其从业人员的职业行为，提升执业质量，维护社会公众利益和行业声誉，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师职业道德守则》及相关法律法规，结合行业实践，制定本制度。

本制度适用于会计师事务所全体从业人员，包括合伙人、注册会计师、审计助理及其他各类专业人员和行政辅助人员。从业人员在提供鉴证服务、相关服务以及开展内部管理活动时，均应遵守本制度。

职业道德管理的核心目标是确保从业人员在执业过程中保持诚信、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密以及良好的职业行为。事务所致力于营造重视职业道德的文化氛围，将职业道德要求融入业务承接、执行、复核、报告等各个环节。

二、职业道德基本原则

从业人员应遵循以下基本原则：

诚信原则。在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，不得蓄意编造、隐瞒或歪曲事实，不得出具含有重大虚假或误导性陈述的报告。

客观原则。公正处事，不得因偏见、利益冲突或他人不当影响而损害职业判断。在提供鉴证服务时，尤其应保持形式上和实质上的独立性。

专业胜任能力与应有的关注。保持专业知识和技能达到执业要求的水平，确保为客户提供具有专业标准的服务。在执业过程中勤勉尽责，按照法律法规、执业准则和事务所规程开展工作。

保密原则。对在执业活动中获知的涉密信息予以保密，不得利用此类信息为自己或第三方谋取利益。法律法规或职业准则要求披露的除外。

良好职业行为原则。遵守相关法律法规，避免任何可能损害职业声誉的行为。在营销专业服务时，不得有夸大、诋毁同行或含有误导性成分的宣传。

三、独立性管理

（一）独立性要求

向鉴证客户提供鉴证服务时，事务所及项目组成员必须在实质上和形式上保持独立性。独立性要求涵盖财务利益、商业关系、雇佣关系、家庭及个人关系、长期业务关联、礼品与款待、收费结构、诉讼威胁等多个方面。

（二）独立性评价与监控

事务所建立独立性评价制度。在业务承接前和续约前，必须对独立性进行评价。项目合伙人需每年就其所负责的鉴证项目出具独立性声明。事务所应指定专门部门或专人（如职业道德合伙人）负责独立性的日常监控与管理。

（三）具体防范措施

1.财务利益防范：事务所任何人员及其直系亲属不得在鉴证客户中拥有直接或重大的间接财务利益。

2.商业关系防范：事务所不得与鉴证客户存在可能影响独立性的共同商业利益或紧密的商业关系。

3.雇佣关系防范：鉴证客户的关键管理人员不得在近期曾担任项目组成员，反之亦然。事务所对员工跳槽至客户单位需进行冷却期评估。

4.礼品与款待：不得接受超出正常社交礼仪范畴的礼品或款待，以免产生不当影响。

5.收费比重：向某一公众利益实体鉴证客户收取的费用占事务所总收入比重过高时，需采取额外防范措施，如实施项目质量复核。

6.轮换机制：对上市公司等公众利益实体的审计项目，严格执行关键审计合伙人的定期轮换制度。

四、专业胜任能力与持续发展

事务所应确保所有从业人员具备并保持履行其职责所必需的专业知识、职业技能和职业价值观。

（一）招聘与任用

在招聘专业人员时，应评估其专业资格、知识结构、实践经验和职业道德素养。对于关键岗位，应进行背景调查。

（二）持续职业发展

事务所应建立系统的培训体系，要求从业人员每年完成规定学时的后续教育。培训内容应涵盖会计准则、审计准则、税法、相关法律法规的更新以及职业道德案例教育。鼓励从业人员获取更高层次的职业资格。

（三）工作委派与督导

根据项目的性质、复杂程度和规模，以及项目组成员的经验、专业资格和能力，合理委派工作。对于经验不足的员工，应安排经验丰富的员工进行适当的指导、监督和复核。

五、客户关系与业务承接

（一）客户接受与续约

在接受新客户或决定是否续约前，应进行客户诚信度调查，评估相关风险，包括客户管理层的诚信度、客户业务的合法性、是否存在非法活动迹象以及客户财务状况的异常波动等。对于高风险客户，需经风险管理委员会或类似机构批准。

（二）利益冲突识别与管理

在承接业务前，应识别是否存在潜在的利益冲突。例如，同时为存在竞争关系的两家客户提供服务，或为审计客户提供可能影响独立性的非鉴证服务。发现利益冲突时，应进行评估并采取防范措施，如信息隔离、拒绝其中一项业务委托等。若无法采取有效措施消除不利影响，则应拒绝接受业务委托。

（三）服务收费

收费报价应以工作量、所需专业技能、人员配备水平、承担的风险以及行业惯例为基础，不得以或有收费方式提供鉴证服务。收费水平应能确保事务所投入足够资源以按照执业标准完成工作。

六、保密与信息安全

（一）保密义务

从业人员对执业过程中获知的所有客户信息和非公开信息负有保密义务，此义务不因雇佣关系的终止而终止。未经客户授权或法律法规允许，不得向第三方泄露任何涉密信息。

（二）信息使用限制

不得利用因职业关系