应付账款控制缺陷分析及改进建议.pdfVIP

11.[例题简答－应付账款控制]

A师是X公司2014年度财务报表审计业务的项目。在计划审计工作时,A注

册师了解了X公司与原材料验收相关的控制。

X公司每年都需要大量赊购原材料,并专设验收部门负责验收原材料。根据X公司与各

个供应商签订的购货合同，原材料验收地点为X公司的仓库。

审计工作底稿记载了审计项目组所了解到的X公司赊购业务控制制度，部分内容摘

录如下。

（1）采购部门对于收到的每一张经批准的请购单，都要生成预先连续编号的订购单。

（2）验收部门在确认商品实物与卖方一致的基础上输入验收单信息。

（3）应付凭单部门只能根据核对一致的订购单、验收单、卖方生成付款凭单。

（4）计算机系统每日将付款凭单与应付账款明细账匹配，不能匹配的异常情况由人工追

查。

（5）财务每月根据供应商和应付账款明细账编制应付账款余额调节表并追

查发现的不符情况。

（6）出纳员在完付款手续后，应在付款凭单上加盖“已付”戳记，以防重复付款。

要求:

（1）上述（1）至（6）项控制中存在的一项最明显的及其影响，并提出改

进建议。

（2）针对上述（1）至（6）项控制，不考虑其他情况，与应付账款完整性认定

直接相关的控制。

（3）从所的与应付账款完整性认定直接相关的控制中选出一项最应当测试的控制，

并简要说明理由。

[]

要求（1）：上述（1）至（6）项控制中存在的一项最明显的及其影响，并

提出改进建议。

（1）采购部门对于收到的每一张经批准的请购单，都要生成预先连续编号的订购单。

（2）验收部门在确认商品实物与卖方一致的基础上输入验收单信息。

第（2）项中“确认商品实物与卖方一致”属于设计。该导致在收到商品

但未收到卖方的情况下不能验收或接受了不该接受的商品。改进建议:将卖方改为

订购单。

（3）应付凭单部门只能根据核对一致的订购单、验收单、卖方生成付款凭单。[典

型的三单核对，不存在]

（4）计算机系统每日将付款凭单与应付账款明细账匹配，不能匹配的异常情况由人工追

查。

（5）财务每月根据供应商和应付账款明细账编制应付账款余额调节表并追

查发现的不符情况。

（6）出纳员在完付款手续后，应在付款凭单上加盖“已付”戳记，以防重复付款。

要求（2）：针对上述（1）至（6）项控制，不考虑其他情况，与应付账款完整

性认定直接相关的控制。

（1）采购部门对于收到的每一张经批准的请购单，都要生成预先连续编号的订购单。

（2）验收部门在确认商品实物与卖方一致的基础上输入验收单信息。[与存在认定

11.[ExampleQuestionShortAnswer-InternalControlofAccountsPayable]

CertifiedpublicaccountantAistheprojectpartnerfortheauditofCompanyXs2014financialstatements.In

nningtheaudit,CPAAobtainedanunderstandingofCompanyXsinternal