详细预算绩效管理考核指标设计.docVIP

贾卒《全方面预算管理实践》

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11.3预算绩效考评指标设计

预算在编制时就要以平衡记分卡为依据。因为企业战略目标和战略含有很强概括性，即使预算编制要求以战略为导向，但预算具体确定却不能直接以战略为依据。而平衡记分卡则是企业战略目标和战略具体化，预算假如符合和支持平衡记分卡指标目标和方法，则最终将对企业战略目标和战略实现产生主动作用。

采取平衡记分卡考评预算实施情况时，把每个单位全部分为责任中心，根据具体责任划分为投资中心、费用中心、成本中心、利润中心。依据预算和经营管理相结合，预算和业务相结合，预算和平衡记分卡相结合标准，平衡记分卡考评指标由预算委员会组织人力资源部等相关部门共同制订，进行指标分解，并和效益挂钩。

平衡记分卡设计包含四个方面：财务方面、用户方面、内部步骤、学习成长。这多个角度分别代表企业三方关键利益相关者：股东、用户、职员。每个角度关键性取决于角度本身和指标选择是否和企业战略目标相一致。其中每一个方面，全部有其关键内容：

1、财务方面：财务业绩指标能够显示企业战略及其实施和实施是否对改善企业盈利做出贡献。财务目标通常和赢利能力相关，其衡量指标有营业收入、每股收益、资本酬劳率、经济增加值等，也可能是销售额快速提升或发明现金净流量，和董事、管理层和职员酬劳增加率等。

2、内部步骤：参与企业发展战略、重大投资决议及经营计划制订和审批所花费时间和精力，监评企业内部控制制度和风险政策会议次数，对CEO及高级管理团体经营业绩和正当性评定情况，制订CEO及高级管理层薪酬安排和继任计划情况，董事业绩自我评论和相互评价情况，定时审核和评定重大项目在实施过程中技术、成本和进度情况，企业治理结构改善方法等。在这一层面上，管理者要确定组织擅长关键内部步骤，这些步骤帮助业务单位提供价值主张，以吸引和留住目标细分市场用户，并满足股东对卓越财务回报期望。

3、用户方面：管理者确立了其业务单位将竞争用户和市场，和业务单位在这些目标用户和市场中衡量指标。用户层面指标通常包含用户满意度、用户保持率、用户取得率、用户盈利率，和在目标市场中所占份额。用户层面使业务单位管理者能够说明用户和市场战略，从而发明出出色财务回报。为管理层提供提议数量，和职员直接沟通次数，了解用户及供给商需求次数，内部\o信息信息覆盖率，外部企业治理机构和投资者、债权人所认可会计\o信息信息质量（包含\o信息信息立即性、可靠性和透明度），经过多种渠道（会议、访谈等）和外部企业治理机构、投资者、债权人和小区进行沟通立即性和次数，小区责任推行程度（小区就业人数和环境保护责任推行程度）等。

4、学习成长：它确立了企业要发明长久成长和改善就必需建立基础框架，确立了未来成功关键原因。平衡记分卡前三个层面通常会揭示企业实际能力和实现突破性业绩所必需能力之间差距，为了填补这个差距，企业必需投资于职员技术再造、组织程序和日常工作理顺，这些全部是平衡记分卡学习和成长层面追求目标。如职员满意度、职员保持率、职员培训和技能等，和这些指标驱动原因。董事会组员教育程度和管理水平，CEO及其高级管理团体满意程度和创新能力，管理层知识结构、教育程度和培训次数，CEO及其高级管理团体发展计划实现程度等。

最好平衡记分卡不仅仅是关键指标或关键成功原因集合。一份结构严谨平衡记分卡应该包含一系列相互联络目标和指标，这些指标不仅前后一致，而且相互强化。比如，投资回报率是平衡记分卡财务指标，这一指标驱动原因可能是用户反复采购和销售量增加，而这二者是用户满意度带来结果。所以，用户满意度被纳入记分卡用户层面。经过对用户偏好分析显示，用户比较重视按时交货率这个指标，所以，按时交付程度提升会带来更高用户满意度，进而引发财务业绩提升。于是，用户满意度和按时交货率全部被纳入平衡记分卡用户层面。而较佳按时交货率又经过缩短经营周期并提升内部过程质量来实现，所以这两个原因就成为平衡记分卡内部经营步骤指标。进而，企业要改善内部步骤质量并缩短周期实现又需要培训职员并提升她们技术，职员技术成为学习和成长层面目标。这就是一个完整因果关系链，贯穿平衡记分卡四个层面。

平衡记分卡经过因果关系提供了把战略转化为可操作内容一个框架。依据因果关系，对企业战略目标进行划分，能够分解为实现企业战略目标多个子目标，这些子目标是各个部门目标，一样各中级目标或评价指标能够依据因果关系继续细分直至最终形成能够指导个人行动绩效指标和目标。